固定资产练习题

【思考问题】专业人员服务费和员工培训费计入固定资产的成本吗？专业人员服务费计入；员工培训费不计入。

注意问题：

一、按照修订后的暂行条例，企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除（即进项税额可以抵扣），不再计入固定资产成本。购进固定资产支付的运输费，按照运输费结算单据上注明的运输费费用金额和7%的扣除率计算进项税额。

借：工程物资\\在建工程\\固定资产

应交税费――应交（进项税额） 贷：银行存款

二、生产经营用固定资产涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额也不用转出了。

三、如果将2009年1日1日以后购入的生产设备对外销售，销售时应考虑销项税额的计算。

2、甲公司为一般纳税企业，适用的率为17%，2010年甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1 000万元，额为170

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万元，支付保险50万元，支付运输费10万元（可按7%抵扣进项税额）。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。此外支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10.7万元，均以银行存款支付。

借：在建工程 （1 000＋50＋10×93%） 1 059.3

应交税费－应交（进项税额） （170＋10×7%） 170.7 贷：银行存款 1 230 借：在建工程 140.7

贷：原材料 100 应付职工薪酬 10 银行存款 （20＋10.7） 30.7

其入账价值＝1 000＋50＋10×93%＋100＋10＋20＋10.7＝1 200

（万元）。

借：固定资产 1 200

贷：在建工程 1 200

3、建造固定资产 1.自营工程

如果是生产经营用固定资产的购建 1、购入工程物资时 借：工程物资【不含税】 应交税费－应交（进项税额） 贷：银行存款 2、 领用工程物资时 2、 领用工程物资时 2 / 8下载文档可编辑

如果是建筑物的购建 1、购入工程物资时 借：工程物资 【含税】 贷：银行存款 借：在建工程【不含税】 贷：工程物资 借：在建工程【不含税】 贷：工程物资 3、 在建工程领用本企业原材料 3、 在建工程领用本企业原材料 借：在建工程【不含税】 贷：原材料 借：在建工程【含税】 贷：原材料 应交税费－应交（进项税额转出） 4、 在建工程领用本企业生产的商品 4、 在建工程领用本企业生产的商品

借：在建工程【不含税】 贷：库存商品 借：在建工程【含税】 贷：库存商品 应交税费－应交（销项税额） 5、 自营工程发生的工程人员工资等 同左 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 6、 辅助生产部门为工程提供的水、同左 电、设备安装、修理、运输等劳务 借：在建工程 贷：生产成本——辅助生产成本 7、 在建工程发生的借款费用满足借同左 款费用资本化条件的 3 / 8下载文档可编辑 借：在建工程 贷：长期借款 应付利息 8、 自营工程达到预定可使用状态时，同左 按其成本 借：固定资产 贷：在建工程 4、甲公司为一般纳税企业，率为17%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一座厂房。2010年1月至6月发生的有关经济业务如下：

（1）1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的专用上注明的价款为200万元，额为34万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的专用上注明的价款为100万元，额为17万元；款项已支付。

借：工程物资―A 200

－B （100＋17）117

应交税费－应交（进项税额） 34 贷：银行存款 351

（2）1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房 领用B工程物资117万元。

借：在建工程－生产线 180

－厂房 117

贷：工程物资―A 180

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－B 117

（3）6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。

借：在建工程－生产线 115

－厂房 50

贷：应付职工薪酬 165

（4）6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元。

借：在建工程－生产线 35

－厂房 11.7

贷：原材料 45

应交税费－应交（进项税额转出） 1.7

（5）6月30日，工程完工后对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。

①工程物资盘亏、报废及毁损的净损失（注意完工后） 借：营业外支出 1.84

其他应收款 0.5

贷：工程物资―A 2

应交税费－应交（进项税额转出）（2×17%）0.34

②剩余A工程物资转用于在建的厂房 借：在建工程－厂房 21.06

贷：工程物资―A （200－180－2）18

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应交税费－应交（进项税额转出）（18×17%）3.06

（6）6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。 借：固定资产－生产线 （180＋115＋35）330

－厂房 （117＋50＋11.7＋21.06）199.76

贷：在建工程－生产线 330

－厂房 199.76

5、下列各项固定资产，应当计提折旧的有

1、闲置的固定资产 2、.单独计价入账的土地

3、经营租出的固定资产 4、.已提足折旧仍继续使用的固定资产 5、因进行大修理而停用的固定资产（计提的折旧应计入相关成本费用） 6、提前报废的固定资产

6、甲公司一项固定资产安装完毕投入使用，该设备成本为500万元，预计使用5年，预计净残值为20万元。

（1）假定2008年4月10日安装完毕并交付使用，采用年限平均法计算2008年、2009年

（2）假定2008年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2008年、2009年折旧额。

2008年年折旧额＝（500－20）×5/15×3/12＝40（万元）

2009年年折旧额＝（500－20）×5/15×9/12＋（500－20）×4/15×3/12＝152（万元）

（3）假定2008年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2009年～2013年折旧额。

2009年年折旧额＝500×2/5＝200（万元）

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2010年年折旧额＝（500－200）×2/5＝120（万元） 2011年年折旧额＝（500－200－120）×2/5＝72（万元）

2012年年折旧额＝（500－200－120－72－20）÷2＝44（万元） 2013年年折旧额＝（500－200－120－72－20）÷2＝44（万元） （4）假定2008年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2008年～2013年折旧额。

2008年年折旧额＝500×2/5×9/12＝150（万元）

2009年年折旧额＝500×2/5×3/12＋（500－200）×2/5×9/12＝140（万元）

2010年年折旧额＝（500－200）×2/5 ×3/12＋（500－200－120）×2/5×9/12＝84（万元）

2011年年折旧额＝（500－200－120）×2/5×3/12＋（500－200－120－72－20）÷2×9/12＝51（万）

2012年年折旧额＝（500－200－120－72－20）÷2＝44（万元） 2013年年折旧额＝（500－200－120－72－20）÷2 ×3/12＝11（万元） 验算：折旧额＝150＋140＋84＋51＋44＋11＝480（万元） 应计提折旧额＝500－20＝480（万元） 借：制造费用 【生产车间计提折旧】

管理费用 【企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧】 销售费用 【企业专设销售部门计提折旧】 其他业务成本 【企业出租固定资产计提折旧】

研发支出 【企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧】 在建工程 【自行建造固定资产中使用固定资产计提折旧】

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贷：累计折旧

8 / 8下载文档可编辑 （学习的目的是增长知识，提高能力，相信一分耕耘一分收获，努力就一定可以获得应有的回报）