个人所得税起征点提高对工薪阶层的影响研究

一且工资增长速度与税率不匹配，再加之人们过多追求自我实现等问题会阻碍个人所得税改革。因'要根据 我国客观实际,因地制宜,精准施策,科学设置税率并适当增加税收扣除项完善奖惩和税收核查机制，在保障税

收的同时平衡好个人所得，使我国的财政功能和调节功能都能够发挥应有的作用。关键词：个人所得税;工薪阶层;减轻税负中图分类号:F812.42 文献标识码:A 文章编号:1008 -2638( 2020) 01 -0086-03The Impacts of Increasing Personal Income Tax Exemption on the Wage-earning classLIU Guang-dong1, ZHANG Xing-hao1 ,CHEN Da1, Yang Gui-mei1，(1. School of Business, Fuyang Normal University, Logistics Key Laboratory of Anhui, Fuyang Anhui, 236037, China2. School of Economics Management， Beijing University of Posts and Telecommunications， Beijing ，100876， China;)Abstract: The improvement of personal income tax exemption, to some extent, will have an impacts on the wage-earning class's

life, work and pension and so on. Such as the gap for widening income, the difficulty in recruiting and retention for high-end talents, the impact on the social mobility of wage-earning class and even brings the Matthew effect. In addition， there are some problems which hinder the reform of personal income tax in China, for example, there are great regional differences, the source of wage-earners * in­

come is single and the growth rate of salary doesn * t match the tax rate, the wage-earners are pursuing self-realization too much. Therefore， according to the objective reality of our country， adjusting measures to local conditions， implementing precise policies， set­ting scientific tax rates and increasing tax deductions should be applied appropriately， perfecting the mechanism of rewards and punish­ments and tax verification， balancing personal income while ensuring tax revenue should be also carried out， so that our fiscal function

and regulatory function can play their role.Key words: individual income tax ； wage -earning class; ease the tax burden2018年10月，个人所得税起征点在经历了几次调整后 差异等问题。又工薪阶层在全国社会中尤其是城镇中占据 着重要的部分，占全国比重达到26%，在城镇中占比更是达

已从当前3500元调至每月5000元，如图1所示，此项改革 也已于2019年1月1日开始正式实施”提升起征点过后绝

到39.4% ”新的改革造成社会中不同的工薪阶层收入差距 逐渐加大，失去了税收调节收入差距的初衷，而且较高的边

大数工薪阶层将受益，节省下来的费用可以用在其他地方, 不仅增强消费能力和幸福感，还能带动经济发展。但是改革

际税率会使很多高端性技术性人才流失，不利于我国建设创 新型社会,甚至会使工薪阶层的社会流动性产生严重的“马

带来的问题依然存在，如工薪阶层纳税负担较重、高薪酬者

与高收入者混同存在一刀切的问题，以及带来区域经济发展收稿日期：2019-10-19太效应”，更加不利于建设一个平等公正的社会环境。长此

作者简介：刘广东(1982-),,讲师，在读博士。主要从事区域经济与供应链管理研究。张星浩(1997-),男，在读学生。 主要从事财务管理研究。基金项目：阜阳师范大学校级质量工程项目(2018JYXM49);阜阳师范大学校级质量工程项目(2018JYXM35);阜阳师范

大学校级质量工程项目(2016PPJY12)第1期个人所得税起征点提高对工薪阶层的影响研究87以往如果不能够合理的解决个人所得税改革中存在的问题, 会对社会产生各 影响从而 于 社会主 代 化建设的 ” 研 所得税提高对工薪阶层的影

工薪阶层A月收入6000元，而相应的东部发达地区的一名 工薪阶层B在同等情况下收入为9000元”那么A所缴纳的

个人所得税=（6000-5000） *3% =30元,B所缴纳的个人所

响有着非 的意义”得税=（9000-5000） * 10% =400元，就会相差370元的税收 差异，而与此同时也没有考虑到不同地区的生活成本、家庭 支付、 6000元，没有 CPI,平均工资水平以及当地的生活方式,使人均收入不同的家庭承担相同的税收比

图1我国个税起征点调整示意图一、个人所得税起征点调整对工薪阶层产生的影响（一） 高的边际税率造成税负过高难以吸引和留住人才 高的 税率会使得工薪阶层纳税人税负过高,挫伤他们工作的积极性,同时高的税率高端人才和好的企业难以承

担，长 会难以聚集各 识型和 ，难以从口红利中转变”而我国的 所得税税率

级超额累进税率，五级超额累进税率和比例税率,众所周 国工阶层所用的就是七级超

进税率”在比例税制中 ：税率是等于平均税制的，累进税制中

税率是高于平均税率的”以超 进税率的

所得税来说，免

5000元，那么5000元以下的收入免税，其 税率 于0”当我们的工资达到5625时,相比起5000元增量为625元，按

照

税率应缴纳18. 75元的税”此时

税率就是18.75/625 =3% ”当所得额为8130时，增量变为3130元，税率

为10%，就要缴纳313元的税，边际税率变成10% ” 就 会发现当收入越高时，边际税率就会越来越大，以至于达到

高的45% 税率,几乎快达到了 ” 于大多数工薪在工作中月收入达到5000元时，与月收入达到8000 元所付出的努力和工作付出与税收相比只是呈正相关并不

是成正比例，边际收入的变少，而 率却越来越大，这就会大多数人在工作中不会不遗余力的全身

入工作，人们在工作中会变得没有工 极性,甚至出 其他行业的 ”长

，很多高端的 及专业性的

会以的 得

而出 流失，难以形成对的虹吸效应”（二） 新起征点调整后一刀切的税收情况造成收入差距 变大我国幅员辽阔，人口分布也相对不够均匀化，整体上呈 现出东多西少的

，那么这样就会 有的地 富裕一些,有的地方就会 落后一些，但是每个地区都会有相应的发展 ，就会有相应的工薪阶层”但是我国是

统一的多民族国家，个人所得税税法的 是全国统：行的，这

多或少的会 同的

，有不同的 在实税的过程中 会存在一刀切的 ”比 国一落后的西部地区，在同 下我国西部地区的，会

少收入者多缴税，多收入者少缴税”长 ，就会 ，富 富，使整体收入差距变大”（三） 在一定程度上降低家庭社会养老负担，但制度体系需要

-当前大多数人们愿意有一个稳定的工作和收入,那么他 们大多数会选择工薪阶层,而其中 的 是能有 的 和 式”而工薪阶层的收入也同样是的 ” 在

所得税 点 3500 提高 5000元时，当某人月收入为5000元时，其一年可以节省0元, 而他 月曾 1000元 ，在提高

点后就会在一年多出来0元 ”而

也不会再过

庭和社会养老了，拥有更多自己支配的金钱老,减少我国社会保障的压力”然而 应该 于高收入来源的复杂性，会 税漏税比 ，对高收入人群的监管力

，否则会

进一步差距”（四） 使工薪阶层的社会流动产生“马太效应”我们都知道这样一个例子:当我们的物质生活得到满足 后我们会倾向于去追

的精神生活，以及自我得 ”当收入越来越高的同时,我们所

的教育、生活群体,都会逐渐水涨船高”而不同的收入群体当收入越 来越高的时候他 的教育 会变得更高，而当他们 接受到更好的教育的时候,他们就会有更好的门 追逐好的工作环境，较高的工

遇,社会地位也会

应提高。而 低收入者工薪阶层 艰难的混迹在很小的社会网中，渐渐就会出现““

，劳力者治于人”的 ，这形 了在工 阶层的 同群体的社会流 产 “应”，不仅在工薪阶层这一阶段，作为很多工薪阶层的下一 代来说，高的工薪阶层收入的孩子在教育上的投入明显高于

低的工薪阶层收入的孩子在教育上的投入”高收入者有足

够的实力为孩子提供应有的平台，低收入者就只能在自己实 力允许的范围内为孩子进行教育”虽然都同为工薪阶

层，但是新的个人所得税起征点提高的同时，对于那些低于 5000元的月收入的人群来说，他们没有过多的闲

来的社交 ，而那些高于5000元月收入的人群来，他 会 有多 的闲

来扩宽

的 ：面，长 很多低收入者的社会流动性会弱于中高收入者,就会出现“强者更强，弱者更弱”局面，不利于社会的整

体发展”（五） 收入单一化使得工薪阶层税负过重，多元化高收

入负俗话说“不能把鸡蛋放在同一个篮子里面””单一化的

因素风险过高，在 所得税中同 ，在单一化的工薪阶层其税 会过重，多元化的收入就会过高”

工薪

88齐齐哈尔大学学报(哲学社会科学版)阶层C月收入9000元，以现行的起征点算(9000-5000) *

(三) 增加相应的扣除数用来更好承担家庭养老，完善 相应制度随着人们生活水平的提高,很多工薪家庭大多都是两人 要供养四个老人，甚至更多,这就会造成工薪阶层的养老压 力过大。在进行养老的工薪阶层应该考虑到相应的物价水

10% =400元,而某工薪阶层D月收入6000,其他收入比如

金融债券利息收入等也是3000的情况下，在月收入相同的 情况下，金融利息收入不会计算个人所得税,那么其个人所

得税就是(6000-5000) * 3% =90元，这只是其中的一种最 简单的情况启那么作为多元化收入层次工薪阶层其收入可能 是劳务报酬、稿酬、特许权使用费用等，其收入的多元化和相

平， 活 及 应的 活 ， 应 应的 当 提高扣除标准，增加一些养老资金的必要扣除，根据不同的

对于七级超额累进税率来说，会使在同等收入下的工薪阶 层，单一化的工薪阶层税负会过重,而多元化的就会低很多, 这在某种程度上会造成很多工薪阶层积极性产生影响。二、解决产生影响的措施家庭情况进行不同的税收扣除，实行差别化扣除，避免一刀 切情况，为更多的家庭提供更多的养老资金保障，毕竟家庭

养老才是养老的重要方面，也要适当为工薪阶层减压也是为

社会保障养老减轻负担。不仅是的制定者也是执 行者，要加大执法力度，提高犯错成本,从而推动了税收的横 向公平。(一) 科学的设置起征点，适当降低边际税率根据人民的收入增长水平以及经济发展的速率科学的

设置起征点同时适当降低一些边际税率，因为七级的超额累 进税率其税级过多，造成边际税率就会过高,可以在设置税

(四) 完善和落实相应的激励措施为工薪阶层提供多元化激励，更好地进行自我满足。对

级的过程中保证税级区间相对宽一些，避免过高的边际税 率;对于最高的边际税率适当降低高的边际税率，在收入达 到一定程度后可以固定采用某一的税率，这样在保障财政收

于大多数工薪阶层来说完善的奖惩制度可以为他们提供更

好的激励，让他们更全身心的投入工作中,在满足他们的物 质需求之后启总更好地满足他们的自我需求和自我实现，扩

入的同时还能够真正的保证收入大部分归于自己所有，留住 相应的高端人才，为社会发展贡献力量。同时对于不同种类 的收入类型，对于一些相似的收入比如说劳务报酬和稿酬等

大他们的社交范围，留住人才,更好地为工作积淀出活力。(五) 建立更加健全的税收核查机制对于多元化的收入增大核查力度启寸于避税，逃税情况

可以适当进行合并，对于一些差别大的类型收入可以进行分 进行合理稽查增强依法纳税意识，税收核查能更好地核查出 工薪阶层的收入来源启寸于收入来源多元化的工薪阶层，完

类征收并采用科学的税率设置”真正让个人所得税发挥调 节收入，扩大中等收入的群体,既能够“扬汤止沸”也能够

善的税收核查机制能避免他们进行避税甚至逃税行为的出

“釜底抽薪”，使我们的国家阔步的迈进社会主义现代化强 现，同时也应该增强相应的纳税意识的宣传工作，在全社会

国。形成良好的税收效应，真正的实现为国聚财和调节收入差距

(二) 因地制宜的科学的设置税收从而实现精准施

的目的。策总之,个人所得税改革或多或少的会影响到人们的生产

根据不同地区情况进行分类指导,不同地区的情况有所 不同，要更加的理论联系实际,在制定相应的税收时更

生活启口果不合理的解决这些问题，工薪阶层的切身利益难 以真正解决，但是我们更应该敢于直面问题,追根溯源找出

应该去实地考察,多多的进行实地走访同时还要多了解人们 的真实的诉求，并形成相应的调查报告”在制定时候可

问题关键并解决它对我国的现代化建设有着至关重要的作 用。因此，个人所得税改革要充分发挥积极作用，科学合理 的设置相应的税收，最大程度的调动工人的积极性，不

以参考不同地区的调查报告然后根据现实情况启匕如一些经 济落后的地区可以实行灵活的税率来征收税,从而能够减少 不同地区的税收差异情况”断缩小差距,同时健全税收核查机制从而达到公平合理

的 的”］ ］) ［2］ 李农•基于社会公平视角下的我国个人所得税税负分析［J］.财经经济评论,2016,(01):47-52.［3］ 童毅•论个人所得税起征点及上调效应［J］.纳税,2018,(18):28.［4］ 刘慎朽•浅析个人所得税起征点提高［J］.西部皮革,2018,40(429):60-61.［5］ 陈卓妍•我国个人所得税制度对工薪阶层养老保障的影响研究［D］.南京：南京大学,2017.［6］ 刘彬•个人所得税的财政功能和调节功能研究［D］.成都：西南财经大学,2013.［7毕洪•个人所得税起征点现状及上调效应分析J.商业经济,2016,(09：108-110,113.参考文献：［1胡玉琴•我国个人所得税起征点调整的公共分析［J.企业改革与管理,2018,(03：26-35.］ ［］) ［8］ 徐晔•我国个人所得税现行课税模式的弊端分析与改革研究［D］.上海:复旦大学,2014.9］ 常世旺，韩仁月•工资薪金个人所得税改革的再分配效应：基于微观数据的分析［J］财贸研究,2015,(02) ：103-109.［10］ 刘宇•个人所得税税制模式改革研究［D］上海：复旦大学,2010.［11 ］袁中文•个人所得税的公平性缺陷分析［J］.财会通讯,2017,02) ：126-128.［12］张哲哲•新个人所得税起征点对中国工薪阶层社会流动的影响研究［D］.大连:东北财经大学,2012.［(责任编辑马蓉)