《会计学基础》习题库：5 企业主要经济业务的核算

1．工业企业采购材料发生的采购费用，应记入（ ）。 A．\"在途物资\"账户 B．\"销售费用\"账户 C．\"原材料\"账户 D．\"财务费用\"账户

2．工业企业筹集生产经营流动资金发生的利息支出，应记入（ ）。 A．\"在建工程\"账户 B．\"生产成本\"账户 C．\"财务费用\"账户 D．\"销售费用\"账户

3．企业购入不需安装固定资产按发生时实际成本入账符合（ ）。 A．及时性原则

B．权责发生制原则 C．可靠性原则 D．相关性原则

4．当企业不设置“预付账款”科目时，预付货款应通过（ ）科目。

A.应收账款的贷方 B.应付账款的借方 C.应付账款的贷方 D.应收账款的借方

5．按照权责发生制处理基础的要求，下列货款应确认为本月基本业务收入的是（ ）。

A．本月销售产品款项未收到 B．上月销货款本月收存银行 C．本月预收下月货款存银行 D．收到本月仓库租金存银行

6．月末，企业将期间费用账户的借方发生额合计转入 ( ) A．“生产成本”账户借方 B．“制造费用”账户借方 C．“管理费用”账户借方 D．“本年利润”账户借方

7．通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整后，可以反映固定资产的( )

A．原始价值 B．净值 C. 转移价值 D．重置完全价值

8．企业为建造工程所借入的长期借款在工程完工达到可使用状态之前发生地利息支出应计入（ ）。 A.管理费用 B.财务费用 C.固定资产 D.在建工程

9．期间费用是指与生产产品无直接关系，属于某一时期耗用的费用，不包括

1

A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.制造费用

10．企业提取盈余公积时，应编制的会计分录是（ ）。 A.借记“本年利润”，贷记“盈余公积” B.借记“利润分配”，贷记“盈余公积” C.借记“盈余公积”，贷记“本年利润” D.借记“盈余公积”，贷记“利润分配”

11．下列交易事项中，能引起“资本公积”账户借方发生变动的是（ ） A.向某灾区捐款 B.资本公积转增资本 C.向投资人分配股利 D.溢价发行

12．根据会计准则规定，企业支付的税收滞纳金应计入（ ）账户 A.“财务费用” B.“其他业务成本” C.“营业外支出” D.“管理费用”

13．年末结账后,“利润分配”账户的贷方余额表示（ ）。 A.本年实现的利润总额 B. 本年实现的净利润额 C.本年利润分配总额 D. 年末未分配利润额

14．某企业销售商品一批，专用上标明的价款为300万元，适用的税率为17%，为购买方代垫运杂费10万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款为（ ） A.300万元 B.310万元 C.351万元 D.361万元 15．企业在购进材料时，会计人员由于疏忽没有核算进项税额，而记入采购成本，影响的会计要素是（ ） A.资产增加，负债增加 B．资产增加，费用减少 C．资产减少，资产增加

D．负债增加，所有者企业减少 16．生产费用按其经济用途分类，称为产品成本项目。成本项目一般有直接材料、

直接人工和（ ） A.制造费用 B.管理费用 C.财务费用 D.直接费用

17. 购入材料的运杂费，一般应计入（ ） A.产品生产成本 B.材料采购成本 C.制造费用 D.期间费用

18．企业期末结转已销售产品的制造成本时，应借记（ ）账户。 A.主营业务收入 B.本年利润 C.主营业务成本 D.产成品

2

19．某企业年初所有者权益总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。该企业年末所有者权益总额为（ ）万元。

A．360 B．410 C．440 D．460 20．企业出租固定资产所取得的租金收入，属于（ ）。 A.主营业务收入 B．其他业务收入 C.投资收益 D．营业外收入

21．某企业只生产一种产品。2005年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为（ ）万元。

A．8.3 B．9 C．9.5 D．11.8 22．企业发生的各项内容中，应作为管理费用处理的是（ ）。 A．生产车间设备折旧费 B．固定资产盘亏净损失 C．发生的业务招待费

D．专设销售机构固定资产的折旧费

23．下列各项中，符合会计要素收入定义的是（ ）。 A. 出售材料收入

B. 出售无形资产净收益 C. 转让固定资产净收益

D. 向购货方收取的销项税额 24．企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（ ）。

A.资本公积 B.其他应付款 C.营业外收入 D.其他业务收入

25．某企业为一般纳税人，2004年实际已交纳税金情况如下：850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元。

A. 1 190 B. 1 190.5 C. 1 191.5 D. 1 192 26．“生产成本”账户期末有借方余额，表示（ ）。 A. 本期完工产品成本 B. 本期投入生产费用 C. 期末库存产品成本 D .期末在产品成本

27．2015年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。则该企业2005年1月1日留存收益为（ ）万元。

A. 32 B. 38 C. 70 D. 87

28．某企业2015年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万元，支付行政管理人员劳动保险费10万元。则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元。

A. 50 B. 60 C. 100 D. 110

29．某企业为一般纳税人，本期外购原材料一批，注明买价20 000

3

元，为3 400元，入库前发生的挑选整理费用为1 000元，则该批原材料的入账价值为（ ）

A．20 000元 B．23 400元 C. 21 000元 D．24 400元 30．企业年初所有者权益总额为2 000万元，年内接受捐赠资产160万元，资本公积转增资本金35万元，本年实现利润总额500万元，所得税税率25%，按10%提取盈余公积，决定向投资人分配利润100万元，则企业年末的所有者权益总额为（ ）万元。

A．2 400 B．2 435 C．2 660 D．2 560

31.某企业为一般纳税人,2015年应交的各种税费分别为:700万元,消费税300万元,城市维护建设税70万元,房产税20万元,车船税10万元,所得税500万元,上述各种税金应计入管理费用的金额为( )万元 A.10 B.30 C.100 D.370

32.某企业2015年8月实现的主营业务收入为500万元,投资收益为50万元,营业外收入为40万元,发生的主营业务成本为400万元,管理费用为25万元,资产减值损失为10万元,假定不考虑其他因素,该企业8月份的营业利润为( )万元 A.65 B.75 C.90 D.115

33.某企业为一般纳税人，企业本月购进原材料400千克，货款为24 000元，为4 080元，发生的保险费为1 400元，入库前发生的挑选整理费用为520元，验收入库时发生数量短缺10%，经过检查属于运输途中的合理损耗，企业确定的该批材料的实际单位成本为（ ）元/千克。

A．62.80 B．66 C．70.56 D．72 34．某企业本月生产A产品耗用生产工时240小时，生产B产品耗用生产工时360小时。本月发生车间管理人员工资6万元，产品生产人员工资60万元。该企业按照生产工时分配制造费用，假设不考虑其他项目，则本月B产品应负担的制造费用为（ ）万元。

A．2.4 B．2. C．3.6 D．3.96 35．某企业只生产和销售A产品，2015年8月1日在产品成本为17.5万元，8月份发生如下费用：产品领用材料30万元，产品生产工人工资10万元，制造费用5万元，行政管理部门物料消耗7.5万元，专设销售机构固定资产折旧费用4万元。月末在产品成本15万余。则该企业8月份完工A产品的生产成本为（ ）万元。

A．45 B．47.5 C．41.5 D．59 二、多项选择题

1．月末结转后无余额的账户是（ ） A．“主营业务收入”账户 B．“主营业务成本”账户 C．“累计折旧”账户 D．“财务费用”账户 E．“营业外支出”账户

2．管理费用包括的税种有（ ） A．印花税 B． C．房产税 D．车船使用税

4

E．土地使用税

3．下列费用中，属于期间费用的是（ ） A．生产成本 B．销售费用 C．管理费用 D．财务费用 E．制造费用 4．“实收资本” 账户的入账金额应以( )为准 A．投入固定资产的原值 B．实际投资数额

C．实际收到的投入货币资金的数额 D．双方协商认可的实物投资的估价数额 E．投入固定资产的净值

5. 企业的主要经济业务一般可以概括为( ) A．资金筹集业务

B．应收账款供应过程业务 C．产品生产业务 D．产品销售业务 E．财务成果业务

6. 历史成本下固定资产的价值应包括 ( ) A．价款

B．负担的运杂费、包装费 C．安装过程中发生的必要支出 D．进项税额

E．固定资产竣工交付使用后的利息支出

7. 营业利润除受主营业务收入的直接影响外，( )•等项目也直接冲减其数额。 A．财务费用

B．营业税金及附加 C．管理费用和销售费用 D．营业外支出 E．主营业务成本

8. 下列费用应计入生产成本的有( ) A．直接材料 B．直接人工 C．制造费用 D．管理费用 E．财务费用

9．下列各项内容中，应作为应付职工薪酬核算的包括( ) A．工会经费 B．职工教育经费 C．住房公积金 D．医疗保险费

E．职工福利费

10. 以下项目应在“营业外支出” 账户的借方登记的有 ( )

5

A．火灾损失 B．停电迫使工厂停工损失 C．退回的包装物押金 D．罚款支出 E．固定资产盘亏

11. 期间费用是指( )

A．制造费用 B．销售费用 C．采购费用 D．管理费用 E．财务费用

12．企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括（A．销售商品的价款 B．销项税额

C．代替购买方垫付的包装费 D．代替购买方垫付的运杂费 E．采购人员差旅费

13．下列内容可在职工福利费中开支的有（ ）。 A．职工的医药费 B．职工困难补助 C．职工退休金

D．医务福利人员工资 E．职工教育经费

14．下列能引起资产和所有者权益同时增加的业务有（ A．收到国家投资存入银行 B．提取盈余公积金

C．收到外商投入设备一台 D．将资本公积金转增资本 E．收到外单位捐赠设备一台

15．企业购入材料的采购成本包括（ ）。 A．材料买价

B．进项税额 C．采购费用

D．采购人员差旅费 E．销售机构经费

16．商品销售收入实现的主要标志有（ ）。 A．与所售商品所有权有关的风险和报酬已经转移 B．不再对所售商品实施控制和继续管理

C．与交易有关的经济利益能够可靠地流入企业 D．相关的收入能够可靠地计量 E. 相关的成本能够可靠地计量 17．“营业税金及附加”账户借方登记的内容有（ ）。A． B．消费税

）。 。 6

） C．城建税 D．印花税 E．所得税

18．下列项目应在“管理费用”账户中核算的有（ ）。 A．房产税 B．车船税

C．土地使用税 D．印花税 E．所得税

19．企业实现的净利润应进行下列分配（ ）。 A．计算缴纳所得税 B．支付银行借款利息 C．提取法定盈余公积金 D．提取任意盈余公积金 E．向投资人分配利润

20．企业的资本金按其投资主体不同可以分为（ ）。 A．货币投资 B．国家投资 C．个人投资 D．法人投资 E．外商投资 21．企业的会计人员误将当月发生的进项税额计入材料采购成本，其结果会有（ ） A．月末资产增加 B．月末利润增加 C．月末负债增加

D．月末财务费用增加 E．月末应交税费增加

22．为了具体核算企业利润分配及未分配利润情况，“利润分配’账户应设置相应的明细账户，下列属于“利润分配” 明细账户的（ ）。 A．盈余公积补亏 B．提取资本公积金

C．应付现金股利或转作股本的股利 D．提取法定盈余公积 E．未分配利润

23．关于“本年利润”账户，下列说法中正确的有（ ）。 A．借方登记期末转入的各项费用额 B．贷方登记期末转入的各项收入 C．贷方余额为实现的累计净利润额 D．借方余额为发生的亏损额 E．年末经结转后该账户没有余额

24．企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括（ ） A. 销售商品的价款 B销项税额 C代替购买方垫付的包装费 D 代替购买方垫付的运杂费

7

E采购人员差旅费

25．按权责发生制原则要求，下列应作为本期费用的有（ ） A．预付明年保险费

B．摊销以前付款的报刊费 C．尚未付款的本月借款利息 D．采购员报销差旅费 E．支付上个季度借款利息

26．下列账户中，月末一般没有余额的有（ ） A．生产成本 B．制造费用 C．管理费用

D．应付职工薪酬 E．财务费用

27．与商品销售收入相配比进而确定主营业务利润的成本、费用包括（ ）。 A．商品销售成本 B．销售费用

C．营业税金及附加 D．管理费用 E．财务费用

28．下列采购费用不计入材料采购成本，而是列作管理费用的有（ ）。 A．采购人员差旅费 B．专设采购机构经费

C．市内采购材料的零星运杂费 D．运输途中的合理损耗 E．外地运杂费

29．关于“制造费用”账户，下列说法正确的有（ ）。 A．借方登记实际发生的各项制造费用 B．贷方登记分配转出产品成本的制造费用 C．期末余额在借方，表示在产品的制造费用 D．期末结转“本年利润”账户后没有余额 E．期末一般没有余额

30．在下列业务所产生的收入中属于“其他业务收入”的有（ ）。 A．出售固定资产收入 B．出售材料收入

C．出售无形资产收入

D．提供产品修理服务收入 E．罚款收入

三、判断题

1．期间费用不应直接计入当期损益。 ( ）

2．经济业务的发生，可以导致权益项目之间此增彼减相同金额。 （ ） 3．无论何类账户，借方永远记增加，贷方永远记减少。 （ ） 4.主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加。（ ）

8

5.以实物形式投资的，应当进行合理的估价，按双方认可的估价数额入账。（ ） 6.“累计折旧”账户贷方反映按月计提的固定资产折旧的数额，借方反映因出 售、报废毁损的固定资产而相应减少的折旧数额，因而属于“负债类”。 （ ） 7．短期借款利息的费用应单独在“财务费用”账户中核算。 （ ）

8．融资租入的固定资产在租赁期内，因为所有权不属于企业，所以，在使用过程中，不需要计提折旧。 （ ）

9.企业向投资人分配股票股利不需要进行账务处理。 （ ） 10．企业的资本公积金和未分配利润称为留存收益。 （ ）

11．以银行长期借款购建的固定资产，发生的借款利息应全部包括在固定资产的取得成本中。 （ ）

12．企业对外出售固定资产时，获得的出售收入应记入“其他业务收入”账户。 （ ）

13．应付账款明细账如有借方余额，类似于预付账款性质。 （ ）

14．不论短期借款的用途如何，企业发生的短期借款利息支出，均应计入当期损益。（ ）

15．企业当年实现的净利润首先应弥补以前年度尚未弥补的亏损。（ ） 16．企业按税后利润的一定比例提取的盈余公积金可以用来弥补亏损。 （ ） 17．对于现金股利，在股东大会批准了利润分配方案之后便立即进行账务处理；而股票股利在股东大会批准了利润分配方案并办理增资手续之后才进行账务处理。 （ ） 18．利润分配账户应设置明细账，年末应将其他明细账的余额转入“未分配利润”明细账户。 （ ） 19．判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否转移，需要关注每项交易的实质而不只是形式。 （ ）

20．是企业销售收入的一个抵减项目。 （ ） 21．按照权责发生制原则的要求，企业收到货币资金必定意味着本月收入的增加。 （ ）

22．生产费用按其经济内容进行分类的若干个项目，在会计上称为成本项目。 （ ） 23．企业职工福利费可用于职工的医疗卫主费用、困难补助费以及医务福利人员的工资等。（ ） 24．按现行企业会计制度的规定，企业在销售商品时产生的销项税额是在“应交税费-应交”贷方核算的。 （ ） 25．企业当期实现的净利润提取了法定盈余公积金和任意盈余公积之后的余额即为企业的未分配利润。 （ ）

一、二、三题目答案

答案

一、单选选择题 1. A 6. D 11. B 16. A 21. C

2. C 7. B 12. C 17. B 22. C 3. C 8. A 13. D 18. C 23. A 4. B 9. D 14. D 19. C 24. C 5. A 10. B 15. A 20. B 25. B 9

26. D 31. B

二、多项选择题 1.ABDE 6.ABC 11.BDE 16.ABCDE 21.ACE 26.BCE

三、判断题 1. × 6. × 11. × 16. √ 21. × 27. C 32. D 28. B 33. D 29. C 34. C 30. B 35. B 2.ACDE 7.ABCE 12.ABCD 17.BC 22.ACDE 27.ABE 3.BCD 8.ABC 13.ABD 18.ABCD 23. ABCDE 28. ABC 4.BCDE 9.ABCDE 14.AC 19.CDE 24. ABCD 29.ABE 5.ABCDE 10.ABDE 15.AC 20.BCDE 25. BCD 30. BD 2. √ 7. √ 12. × 17. √ 22. × 3. × 8. × 13. √ 18. √ 23. √ 4. √ 9. × 14. √ 19. √ 24. √ 5. √ 10. × 15. √ 20. × 25. ×

四、业务题

（一）目的：练习工业企业供应过程的核算和采购成本的计算

资料：XX 工厂200X年7月份发生以下有关材料采购的经济业务（假设计划成本与实际成本相等）：

1、采购员某某预支差旅费500元，以现金支付。

2、购进下列原材料，已经验收入库，货款以商业汇票结算。17%。 甲种材料1600千克 @10元 计16000元 乙种材料 800千克 @16元 计12800元 合计 28800元 3、以银行存款支付上述材料运费480元；以现金支付运达仓库的装卸费240元。 4、上述材料按实际成本入账。

5、商业汇票到期，以银行存款支付上述材料款及款。

6、从外地购入材料11100元，计甲种材料550千克@10元；乙种材料350千克@16元，货款以银行存款支付，材料未到（率17%）

7、上述材料已到，以现金支付运费180元，以银行存款支付装卸搬运费0元。 8、上述材料按实际成本转账。 要求

1、内容要求：

（1）根据上列材料采购的经济业务，编制会计分录。

（2）登记“在途物资”及“原材料”总分类账户以及“在途物资”明细分类账户（运费和装卸搬运费按材料重量比例计入材料采购成本）。

2、格式要求：使用规范的北京林业大学稿纸或笔记本，使作业系统完整。 答案

10

会计分录：

1、借：其他应收款 500 贷：库存现金 500 2、借：在途物资—甲材料 16000 在途物资—乙材料 12800 应交税费—应交（进项税） 46 贷：应付票据 33696

3、甲种材料的比重：1600/（1600+800）= 2/3 计算分摊的运费和装卸费为2/3 X (480+240)=480

乙种材料分摊的运费和装卸费为：1/3 X (480+240) = 240元 借：在途物资—甲材料 480 在途物资—乙材料 240 贷：银行存款 480 库存现金 240 4、借：原材料—甲材料 180 原材料—乙材料 13040 贷：在途物资—甲材料 180 在途物资—乙材料 13040 5、借：应付票据 33696 贷：银行存款 33696 6、借：在途物资—甲材料 5500 在途物资—乙材料 5600 应交税费—应交（进项税） 1887 贷：银行存款 12987

7、甲材料分摊的运费和装卸费：550/（550+350）=61.11 X （180+0）= 440 乙材料分摊的运费和装卸费：350/（550+350）=38.% X （180+0）= 280 借：在途物资—甲材料 440 在途物资—乙材料 280 贷：银行存款 0 库存现金 180 8、借：原材料—甲材料 5940 原材料—乙材料 5880 贷：在途物资—甲材料 5940 在途物资—乙材料 5880 “在途物资”的总分类账 借方 在途物资 贷方

（2） 28800 （4） 29520 （3） 720 （8） 11820 （6） 11100 （7） 720

本期借方发生额 41340 本期贷方发生额 41340 “物资采购”的明细分类账 借方 在途物资—甲材料 贷方 （2） 16000 （4） 180

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（3） 480 （8） 5940 （6） 5500 （7） 440

本期借方发生额 22420 本期贷方发生额 22420 借方 在途物资—乙材料 贷方 （2） 12800 （4） 13040 （3） 240 （8） 5880 （6） 5600 （7） 280

本期借方发生额 120 本期贷方发生额 120 借方 原材料 贷方 （4） 29520 （8） 11820

本期借方发生额 41340 本期贷方发生额 ----

（二）目的：练习工业企业生产过程核算和生产成本的计算 资料：某工厂200X年7月份发生以下经济业务：

1、生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产。用于生产A产品甲材料150千克@10.50元，乙材料100千克@16.50元；用于生产B产品甲材料120千克@10.50元，乙材料80千克@16.50元。

2、结算本月应付职工工资，按用途归集如下： A产品生产工人工资 5000元 B产品生产工人工资 4000元 车间职工工资 2000元 管理部门职工工资 3000元

3、按规定根据职工工资总额14%计提职工福利费。

4、计提本月份固定资产折旧，计算车间使用的固定资产折旧600元，管理部门使用固定资产折旧300元。

5、按计划预提应由本月份车间负担的修理费200元。 6、车间报销办公费及其他零星开支400元，以现金支付。

7、车间管理人员出差报销差旅费237元，原预支300元，余额归还现金。 8、将制造费用总额如数转入“生产成本”账户，并按生产工人工资的比例摊配计入A、B两种产品成本中。

9、结算本月份A、B两种产品的生产成本。本月A产品100件，B产品80件，均已全部制造完成，并已经验收入库，按其实际成本入账。 要求

1、内容要求：

（1）根据上列产品生产的经济业务编制会计分录。 （2）登记“生产成本”、“制造费用”总分类账和“生产成本”明细分类账。 （3）编制“产品生产成本计算表”格式如下：

2、格式要求：使用规范的北京林业大学稿纸或笔记本，使作业系统完整。 成本项目 A产品 B产品

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总成本（100单位成本 总成本（80件） 单位成本 件） 直接材料 直接人工 制造费用 产品生产成本 答案

会计分录

1、借：生产成本—A产品 3225 生产成本—B产品 2580 贷：原材料—甲材料 2835 原材料—乙材料 2970 2、借：生产成本—A产品 5000 生产成本—B产品 4000 制造费用 2000 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬--工资 14000 3、借：生产成本—A产品 700 生产成本—B产品 560 制造费用 280 管理费用 420 贷：应付职工薪酬--福利费 1960 4、借：制造费用 600 管理费用 300 贷：累计折旧 900 5、借：制造费用 200 贷：预提费用 200 6、借：制造费用 400 贷：库存现金 400 7、借：制造费用 237 现金 63 贷：其他应收款 300 8、借：生产成本—A 产品 2065 生产成本—B 产品 1652 贷：制造费用 3717 解释：

制造费用=2000+280+600+200+400+237=3717

生产成本—A 产品分摊的制造费用为3717 X 工人工资比例=3717 X （5000/9000）= 2 065

生产成本—B产品分摊的制造费用为3717 X 工人工资比例=3717 X （4000/9000）= 1 652

9、借：库存商品—A产品 10990

库存商品—B产品 8792

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贷：生产成本—A 产品 10990 生产成本—B 产品 8792 登记“生产成本”、“制造费用”、总分类账户和“生产成本”明细分类账户⑵⑶⑻

借方 生产成本 贷方

⑴ 5805 ⑼ 19782 ⑵ 9000 ⑶ 1260 ⑻ 3717 本期借方发生额 19782 本期贷方发生额 19782

借方 生产成本—A产品 贷方 ⑴ 3225 ⑼ 10990 ⑵ 5000 ⑶ 700 ⑻ 2065 本期借方发生额 10990 本期贷方发生额 10990

借方 生产成本—B产品 贷方 ⑴ 2580 ⑼ 8792 ⑵ 4000 ⑶ 560 ⑻ 1652 本期借方发生额 8792 本期贷方发生额 8792

借方 制造费用 贷方 ⑵ 2000 ⑻ 3717 ⑶ 280 ⑷ 600 ⑸ 200 ⑹ 400 ⑺ 237 本期借方发生额 3717 本期贷方发生额 3717

借方 库存商品 贷方 ⑼ 19782 本期借方发生额 19782 本期贷方发生额 --- 期末余额 19782 产品生产成本计算表 成本项目 A产品 B产品 总成本（100单位成本 总成本（80件） 单位成本 件） 直接材料 3225 32.25 2580 32.28

14

直接人工 5700 57 4560 57 制造费用 2065 20.65 1652 20.65 产品生产成本 10990 109.90 8792 109.90 （三）目的：练习工业企业销售过程的核算

资料：某某工厂200X年7月发生有关销售经济业务如下：

1、向甲工厂出售A产品500件，每件售价60元，率17%，货款已经收到，存入银行。

2、向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，率17%，货款尚未收到。

3、按出售的两种产品的实际销售成本转账（A产品每件45元，B产品每件115元）。

4、以银行存款支付上述A、B两种产品在销售过程中的运输费800元，包装费200元。

5、结算本月销售机构工人工资1000元，并按工资总额的14%计提职工福利费。 6、向丙工厂出售甲材料100千克，每千克售价12元。货款已经收到，存入银行。 7、按出售的甲材料实际销售成本转账（每千克10元） 要求

1、内容要求：

（1）根据上列经济业务编制会计分录。 （2）计算产品销售利润和其他业务利润。

2、格式要求：使用规范的北京林业大学稿纸或笔记本，使作业系统完整。 答案

会计分录

1、借：银行存款 35,100 贷：主营业务收入—A产品 30,000 应交税费—应交（销项税） 5,100 2、借：应收账款 52,650 贷：主营业务收入—B产品 45,000 应交税费—应交（销项税） 7,650 3、借：主营业务成本-- A产品 22,500 主营业务成本-- B产品 34,500 贷：库存商品-- A产品 22,500

库存商品--B产品 34,500

4、借：销售费用 1000 贷：银行存款 1000 5、借：销售费用 1140 贷：应付职工薪酬--工资和福利费 1140 6、借：银行存款 1404 贷：其他业务收入 1200 应交税费—应交（销项税） 204 7、借：其他业务成本 1000

15

贷：原材料—甲材料 1000 产品销售利润=30000+45000-22500-34500=18000 其他业务利润=1200-1000=200

（四）目的：练习工业企业费用的核算

资料：某某工厂200X年7月发生经济业务如下：

1、结算本月管理人员工资8000元，其中厂部管理人员工资3000元，车间管理人员工资5000元。

2、按本月管理人员工资总额的14%计提职工福利费。

3、计提本月固定资产折旧费1400元，其中车间固定资产折旧费800元，管理部门固定资产折旧费600元。

4、以银行存款支付车间房屋修理费1200元。 5、以现金支付机动车修理费400元。

6、按照税法规定，以现金支付车船使用税300元。 7、以现金预付下半年度书报费480元，并按预算摊配应由本月份负担的书报费。 8、以银行存款支付产品广告费1500元。 9、预提应由本月负担的借款利息900元。

10、以银行存款支付产品销售过程中发生的运输费600元，以现金支付包装费100元。

11、以现金支付退休人员退休金1200元。

12、厂部管理人员出差回来报销差旅费960元，原来预支1000元，余款归还现金。

13、以银行存款支付水电费2400元，其中车间用1900元，办公室用500元。 14、以银行存款支付房租3000元，其中办公用房1000元，车间生产用房租金2000元。

要求：

1、内容要求：根据上列各项经济业务编制会计分录。

2、格式要求：使用规范的北京林业大学稿纸或笔记本，使作业系统完整。 答案

会计分录：

1、借：管理费用 3000 制造费用 5000 贷：应付职工薪酬--工资 8000 2、借：管理费用 420 制造费用 700 贷：应付职工薪酬--福利费 1120 3、借：制造费用 800 管理费用 600 贷：累计折旧 1400 4、借：制造费用 1200 贷：银行存款 1200 5、借：管理费用 400

16

贷：库存现金 400 6、借：管理费用 300 贷：库存现金 300 7、借：预付账款 480 贷：库存现金 480 借：管理费用 80 贷：预付账款 80 8、借：销售费用 1500 贷：银行存款 1500 9、借：财务费用 900 贷：预提费用 900 10、借：销售费用 700 贷：银行存款 600 库存现金 100 11、借：管理费用 1200 贷：库存现金 1200 12、借：管理费用 960 库存现金 40 贷：其他应收款 1000 13、借：制造费用 1900 管理费用 500 贷：银行存款 2400 14、借：制造费用 2000 管理费用 1000 贷：银行存款 3000

（五）目的：练习财务成果的核算 资料

1、某某工厂200X年11月30日有关损益类账户总分类账的累计余额如下： 账户名称 借方累计余额 贷方累计余额 主营业务收入 500,000 主营业务成本 375,000 其他业务收入 6,000 其他业务支出 3,500 营业费用 25,000 管理费用 3,000 财务费用 2,000 营业外收入 4,000 营业外支出 1,500 2、“利润分配”账户借方余额39,515元。 3、12月份内发生以下收支经济业务：

（1）出售产品一批，售价50000元，按17%税率计算。货款收到，存入银行。

17

（2）按出售产品的实际销售成本35000元转账。

（3）以现金支付产品销售过程中的运杂费、包装费500元。 （4）以银行存款支付厂部办公经费300元。

（5）以银行存款支付银行借款利息1200元，前两个月已经预提借款利息1000元。

（6）以银行存款支付违约金500元。

（7）没收某公司逾期未还包装物的押金300元。 4、计算、结转和分配利润。

（1）计算12月份利润总额（不做会计分录）

（2）按12月份利润总额的33%计算应交纳的所得税。 （3）按12月份净利润的10%计算应提取的盈余公积金。 （4）按12月份净利润的15%计算应提取的盈余公积金。 （5）按12月份净利润的10%计算登记应付给投资者利润。

（6）将1-12月份各损益账户累计余额及“所得税”转入“本年利润”账户。 （7）将全年实现的净利润自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。

要求：根据上列各项经济业务编制会计分录 答案

编制会计分录： 1、借：银行存款 58,500 贷：主营业务收入 50,000 应交税费—应交（销项税） 8,500 2、借：主营业务成本 35,000 贷：库存商品 35,000 3、借：销售费用 500 贷：库存现金 500 4、借：管理费用 300 贷：库存现金 300 5、借：预提费用 1000 财务费用 200 贷：库存现金 1200

6、借：营业外支出 500 贷：银行存款 500 7、借：其他应付款 300 贷：其他业务收入 256.41 应交税费—应交（销项税额） 43.59

12月份利润总额：50,000-35,000-500-300-200+256.41-500 = 13,756.41（约等于13800，便于计算）

所得税的计算：13,800 X 33% = 4 539.61 8、借：所得税 4 539.61 贷：应交税金 4 539.61 净利润 = 13800-4 539.61=9216.80

18

9、借：利润分配 921.68 贷：盈余公积 921.68 10、借：利润分配 1382.51 贷：盈余公积 1382.51

9216.8 X 15% = 1382.51 11、借：利润分配 921.68 贷：应付股利 921.68 1-12月各损益账户累计金额： 12、借：主营业务收入 550,000 其他业务收入 6,256.41 营业外收入 4,000 贷：本年利润 560,256.41 借：本年利润 484 039.61 贷：主营业务成本 410,000 其他业务成本 3,500 销售费用 25,500 管理费用 3,300 财务费用 2,200 营业外支出 2,000 所得税费用 37 539.61 所得税=1-11月累计的所得税+12月的所得税 = （500 000+6 000+4 000-375 000-3 500-25 000-3 000-2 000-1 500）+4 539.61=37 539.61 13、借：本年利润 76 216.80 贷：利润分配 76 216.80 登记总分类账： 借方 本年利润 贷方

12-1 560,256.41

12-2 484 039.61 13 76 216.80 本期借方发生额 560,256.41 本期贷方发生额 560,256.41 借方 利润分配 贷方 期初余额 39,515 13 76 216.80 9 921.68 10 1,382.51 11 921.68 本期借方发生额 3 225.87 本期贷方发生额 76 216.80 期末余额 33 475.93

（六）目的：练习资金投入和退出企业的核算

资料：某某工厂200X年7月发生资金投入和退出的各项经济业务如下： 1、收到国家投入资金400,000元，存入银行。

2、接受A单位投入生产设备一台，原值200,000，已经提折旧50,000元。 3、向银行借入临时借款50,000元存入银行。

19

4、因建造厂房向银行借入基建借款500,000元购买建筑材料投入工程。 5、临时借款50,000到期，以银行存款归还。 6、将闲置一辆运输汽车向B单位投资，该汽车原值150,000元，已提折旧30,000元。双方协议合营期为5年。

7、出售不需用机器一台，双方协议价为20 000元。该机器原值为30 000元，已提折旧10 000元，价款已经收到，存入银行。

8、以银行存款支付劳保医院职工医药费计3 000元。

要求：

1、内容要求：按上列经济业务编制会计分录。

2、格式要求：使用规范的北京林业大学稿纸或笔记本，使作业系统完整。

答案：

1、借：银行存款 400 000 贷：实收资本 400 000 2、借：固定资产 200 000 贷：实收资本 150 000 累计折旧 50 000 3、借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000 4、借：在建工程 500 000 贷：长期借款 500 000 5、借：短期借款 50 000 贷：银行存款 50 000 6、借：长期投资 120 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 150 000 7、借：固定资产清理 20 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产 30 000 借：银行存款 20 000 贷：固定资产清理 20 000 8、借：应付职工薪酬--福利费 3 000 贷：银行存款 3 000

（七）目的 综合练习工业企业主要经营过程核算和成本计算。 资料

1．某某工厂200X年11月30日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 现金 1 300 短期借款 42 900 银行存款 139 200 应付账款 1 000 应收账款 3 000 其他应付款 300 原材料 125 000 应交税金 1 000 库存商品 150 000 预提费用 500

20

待摊费用 14 000 实收资本 1 000 000 固定资产 882 000 盈余公积 14 000 利润分配 326 800 本年利润 427 000 累计折旧 1 600 合计 1 1 300 合计 1 1 300 “库存商品”账户余额150 000，其中： A商品4 000件，单价20元；计80 000元 B商品7 000件，单价10元，计70 000元

“应收账款”账户余额3 000元，为新华工厂欠款。 “应付账款”账户余额1 000元，欠八一工厂货款。 2．本年12月发生如下经济业务：

（1）仓库发出材料40 000元，用于生产A产品21 900元，B产品18 100元。 （2）仓库发出辅助材料2000元，供车间使用。 （3）从银行存款中提取现金30 000元。 （4）以现金支付职工工资24 000元。

（5）向光明厂购入甲材料14 000元，率17%，该厂垫付运杂费1 000元，货款以银行存款支付。材料已经验收入库，按其实际采购成本转账。 （6）向八一厂购入乙材料40 000元，率17%，货款以商业承兑汇票结算，材料已经到达并验收入库。

（7）以现金支付上述购入材料的搬运费600元，并按其实际采购成本转账。 （8）收到新华工厂还来欠款3 000元，存入银行。 （9）以银行存款支付上月应交税金1 000元。 （10）本月份职工工资分配如下： A产品生产工人工资 10 000元 B产品生产工人工资 10 000元 车间职工工资 3 000元 管理部门职工工资 1 000元 合计 24 000元

（11）按职工工资总额14%计提职工福利费。

（12）计提本月固定资产折旧3 160元，其中：车间使用固定资产折旧2 380元，管理部门用固定资产折旧780元。

（13）本月应计入制造费用的待摊费用1 400元。

（14）将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中。 （15）A产品已经全部完成，共2000件，按其实际生产成本转账。

（16）出售商品给新华工厂。计A商品1 800件，每件售价28元，B产品4 400件，每件售价14元，共计售价112 000元，率17%，货款尚未收到。 （17）结转上述出售商品生产成本。A商品每件20元，B商品每件10元，共计80 000元。

（18）用现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1 100元。 （19）以银行存款支付临时借款利息5 000元。 （20）本月应计入管理费用的待摊费用1 200元。

（21）由于自然灾害使辅助材料损坏300千克，价值1 120元，经上级批准，作为非常损失处理。

（22）没收包装物逾期未还的押金300元。

21

（23）出售多余材料2 000元，率17%，价款存入银行。同时结转该材料的实际成本1 500元。

（24）将12月份各损益账户余额转至“本年利润”账户，结出12月份利润。 （25）按12月份利润总额的33%计算应交所得税。 （26）按12月份净利润10%提取盈余公积金。 要求

根据上述经济业务编制会计分录。 答案

1．借：生产成本—A产品 21 900 —B产品 18 100 贷：原材料 40 000 2．借：制造费用 2 000 贷：原材料 2 000 3．借：现金 30 000 贷：银行存款 30 000 4．借：应付职工薪酬--工资 24 000 贷：现金 24 000 5．借：在途物资—甲材料 15 000 应交税费—应交（进项税） 2 380 贷：银行存款 17 380 借：原材料—甲材料 15 000

贷：在途物资—甲材料 15 000 6．借：在途物资—乙材料 40 000 应交税费—应交（进项税） 6 800 贷：应付票据 46 800 7．借：在途物资—乙材料 600 贷：库存现金 600 借：原材料—乙材料 40 600 贷：在途物资—乙材料 40 600 8．借：银行存款 3 000 贷：应收账款—新华工厂 3 000 9．借：应交税费 1 000 贷：银行存款 1 000 10．借：生产成本—A产品 10 000 —B产品 10 000 制造费用 3 000 管理费用 1 000 贷：应付应付职工薪酬--工资 24 000 11． 借：生产成本—A产品 1 400 —B产品 1 400 制造费用 420 管理费用 140

22

贷：应付应付职工薪酬--福利费 3 360 12．借：制造费用 2 380 管理费用 780 贷：累计折旧 3 160 13．借：制造费用 1 400 贷：待摊费用 1 400 14．借：生产成本—A产品 4 600 生产成本—B产品 4 600 贷：制造费用 9 200 15．借：库存商品--A产品 37 900 贷：生产成本—A产品 37 900 16．借：应收账款—新华工厂 131 040 贷：主营业务收入 112 000 应交税费—应交（销项税） 19 040 17．借：主营业务成本—A产品 36 000 —B产品 44 000 贷：库存商品—A产品 36 000 —B产品 44 000 18．借：销售费用 1 100 贷：库存现金 1 100 19．借：财务费用 5 000 贷：银行存款 5 000 20．借：管理费用 1 200 贷：待摊费用 1 200 21．借：营业外支出 1 120 贷：原材料 1 120 22．借：其他应付款 300 贷：营业外收入 256.41 应交税金 43.59 23．借：银行存款 2 340 贷：其他业务收入 2 000 应交税费—应交（销项税） 340 借：其他业务成本 1 500 贷：原材料 1 500 24．借：主营业务收入 112 000 其他业务收入 2 000 营业外收入 256.41 贷：本年利润 114 256.41

借：本年利润 91 840 贷：主营业务成本 80 000 管理费用 3 120 销售费用 1 100 财务费用 5 000

23

其他业务成本 1 500 营业外支出 1 120 25．借：所得税费用 7 397.42 贷：应交税费—应交所得税 7 397.42 26．借：利润分配 1 501.90 贷：盈余公积 1 501.90

（八）练习制造费用的分配以及有关成本的计算

资料：利和股份公司生产甲、乙两种产品，甲产品期初在产品成本为73 000元，本月发生材料费145 000元，生产工人工资65 000元，月末在产品成本25 000元，完工产品数量200件；乙产品没有期初在产品，本月发生的材料费85 000元，生产工人工资45 000元，月末没有在产品，完工产品数量500件，本月发生制造费用330 000元。（制造费用按生产工人工资比例分配）

要求：计算甲、乙完工产品总成本和单位成本，并编制结转完工产品成本的会计分录。 答案

首先,对本月发生的制造费用进行分配: 制造费用分配率=

330,000=3

65,00045,000甲产品负担的制造费用=3×65 000=195 000（元） 乙产品负担的制造费用=3×45 000=135 000（元） 其次，计算甲、乙产品的总成本和单位成本：

甲产品总成本=73 000+（145 000+65 000+195 000）-25 000=453 000（元） 甲产品单位成本=453 000÷200=2 265(元/件)

乙产品总成本=85 000+45 000+135 000=265 000(元) 乙产品单位成本=265 000÷500=530(元/件) 借:库存商品--甲产品 453 000

--乙产品 265 000

贷:生产成本 718 000

（九）目的:练习企业经营过程中各项成本的计算及对企业经营成果的影响。 资料:利和股份公司所属某工厂只生产一种产品,200×年9月的有关资料如下: (1)原材料月初余额368 000元,月末余额672 000元;在产品月初余额125 000元,月末余额158 000元;库存商品月初余额567 800元,月末余额852 000元. (2)本月有关项目的发生额分别为:生产工人工资320 000元,车间管理人员工资100 000元,厂部行政管理人员工资60 000元;本月购入材料460 000元,车间一般性消耗材料 72 000元(本月发出的材料均用于车间产品的生产和一般性消耗);本月销售产品的收入1280 000元;本月发生的折旧费计32 800元,其中机器设备折旧费16 000元,车间用房的折旧费12 000元,厂部办公用房折旧费4 800元;本月发生的利息费用3 000元;本月发生的销售产品的广告费20 000元;本月销售产品应缴纳的税金为 000元;本月发生的保险费等合计为10 000元.公司适用的所得税税率为33%

24

要求:计算本月完工入库产品的生产成本、本月销售产品的成本和本月的利润总额以及净利润额各是多少. 答案

根据题意解答如下：

本月生产产品消耗的材料=368 000+460 000-672 000-72 000=84 000（元） 本月发生的制造费用=100 000+72 000+16 000+12 000=200 000（元） 本月完工产品成本=125 000+（84 000+320 000+200 000）-158 000 =571 000（元）

本月销售产品成本=567 800+571 000-852 000=286 800（元）

本月的利润总额=1 280 000-286 800-74 800-3 000-20 000- 000 =831 400（元）

本月的所得税额=831 400×33%=274 362（元） 本月的净利润=831 400-274 362=557 038（元）

（十）南方公司的经济业务如下：

（1）南方公司投入资本金3 000 000元，其中：国家投入资本金700 000元，国兴公司投入资本1 300 000元，程娜投入资本1 000 000元，款项均存入银行。 （2）南方公司收到信阳公司投资转入专有技术和原材料一批，其中：原材料双方确认价值为 50 000元（实际成本）；投入的专有技术双方确认价值为 80 000元。

（3）A股份公司委托甲证券公司代理发行普通股 100 000股，每股票面值4元，每股发行价4．2元。假定发行费用为零。甲证券公司代理发行成功，将股款 420 000元全部划入 A股份有限公司。 （4）南方公司于 2006年 1月 1日向银行取得借款 800 000元，6个月后偿还。 （5）南方公司以土地使用权作为抵押向银行贷款 5 000 000元，用于建造厂房。该笔贷款年利率6％，贷款期限2年。 （6）南方公司购进全新不需安装的设备1台，专用上注明买价 100 000元， 17 000元，运杂费 3 000元，调试费 500元。全部款项通过银行支付。 （7）南方公司购入需要安装的车床 5台，买价 100 000元，额为 17 000元，支付的运输费为2 000元，均用银行存款支付。在安装车床时，领用的材料物资价值1500元，应付职工薪酬2 500元，安装完毕后交付使用。

（8）向下列供应单位购入甲材料300千克，货款、税款均未支付（税率17％）。 公司名称 重量（千克） 单价（元） 货款（元） 税款（元） 大容公司 100 300 30 000 5 100 宏达公司 200 300 60 000 10 200 90 000 15 300 （9）用银行存款支付上述购入甲材料的采购费用900元。 （10）采购员郑青借支差旅费800元，用现金支付。

（11）按购货合同向飞天公司购乙材料、丙材料两种，用银行存款预付货款 20 000元。： （12）飞天公司按购货合同要求将下列材料运到，南方公司将预付款冲销后的剩

25

余货款、税款用银行存款结清。 材料重量（吨） 单价（元） 货款（元） 税款（元） 乙材料150 200 30 000 5 100 丙材料50 400 20 000 3 400 50 000 8 500 （13）购入上述乙、丙材料过程中，共发生运杂费400元，已用现金支付。假设运杂费按材料重量比例作为分配标准。

（14）用银行存款偿还前欠大容公司的货款、税款35 100元，宏达公司的货款、税款 70 200元。

（15）采购员郑青报销差旅费0元，余款以现金交回。

（16）本月购入的甲、乙、丙材料均已验收人库，月末按材料的实际成本结转人库。

（17）月末，仓库根据当月领料凭证，编制本月材料耗用汇总表如下表所示。 材料名称 甲材料 乙材料 丙材料 金额 合计 数量 单价 数量 单价 数量 单价 材料用途 （千克） （元） （千克） （元） （千克） （元） A产品耗用 600 6 1 000 3 6 600 B产品耗用 1 000 6 2 000 1 8 000 车间一般耗500 3 1 000 1 2 500 用 1 500 1 1 500 行政管理耗用 合计 1 600 6 1 500 3 4 500 1 18 600 （18）根据有关工资结算凭证，本月共发生应付工资 40 000元，按用途汇总如下：

生产工人工资：

A产品生产工人工资 14 000元 B产品生产工人工资 16 000元 车间管理人员工资 4 000元 厂部行政管理部门人员工资 6 000元 合 计 40 000元

（19）银行提取现金 40 000元，备发工资。 （20）以现金发放工资 40 000元。

（21）月末，按本月工资总额的14％提取职工福利费。 （22）月末，按照规定的折旧率，计算本月份固定资产折旧额。 其中：

车间生产使用固定资产应计折旧额 3 900元 厂部行政管理部门使用固定资产应计折旧额 7 000元 合计 10 900元

（23）月末，企业用银行存款预付下一年度财产保险费24 000元。

（24）用银行存款支付应由本月负担的固定资产保养费 3 500元。其中：车间应承担的固定资产保养费 1000元，厂部应承担的固定资产保养费 2 500元。 （25）用现金购买办公用品0元并交付使用。其中：车间办公用品费0元，厂部行政管理部门办公用品费350元。

26

（26）厂部行政管理人员王平出差，借支差旅费 2 000元，以现金付讫。 （27）王平出差回到企业报销差旅费 1400元，余款以现金交回。

（28）月末，将本月归集的制造费用12 500元（通过“制造费用”账户归集），按工时比例法分配计入A、B两种产品成本。其中。A产品耗费的工时为 5 000工时，B产品耗费的工时为 7 500工时。 （29）结转本月完工入库A、B两种产品的制造成本。其中：A产品完工入库 1000件、B产品完工入库 500件，按A、B两种产品的实际成本进行结转。 （30）南方公司销售A商品500件给M公司，每件售价80元，销售B商品50件给N公司，每件售价100元。M公司的货款计 40 000元，6 800元，已收存银行；N公司的货款计5 000元，款 850元暂欠。

（31）南方公司收到P公司准备购买B商品预付的订金30 000元，存入银行。 （32）南方公司按合同向预付货款的P公司发出B商品400件，每件售价 100元，货款计 40 000元， 6 800元，冲销原预收的货税款 30 000元，同时再向 P公司收取 16 800元存入银行。 （33）南方公司将成本为6 000元的库存闲置的原材料一批进行出售，售价8 000元，货款通过银行转账收讫。

（34）南方公司以银行存款支付销售商品广告费 6 000元，展览费2 000元，银行手续费 400元，用现金支付业务招待费610元。

（35）月末，汇总12月份已售A商品500件、B商品450件的成本，其中，A商品的单位生产成本出商品的单位生产成本根据业务（29）计算的数额。 （36）假设月末计算出 12月份应缴纳消费税2 000元，城市维护建设税 140元，教育费附加 80元。

（37）月末将12月份的收入、成本、费用和税金结转“本年利润”账户。南方公司经汇总 12月份取得投资收益 8 116元，营业外收入4 000元，营业外支出 3 000元，1月份至11月份末已累计实现利润 90 000元，已预交所得税 29 700元，若该年度应纳税所得额恰好为该年度会计利润总额。

（38）南方公司本年度实现净利润74 041.7元，按本年实现净利润的10％提取法定公积金；按本年实现净利润的5％提取任意盈余公积金；宣布分配投资者利润30 000元。

要求：根据以上业务计算和编制有关会计分录。 答案

（1）借：银行存款 3 000 000

贷：实收资本—-国家资本

700 000

--国兴公司 --程娜 （2）借：原材料 无形资产 贷：实收资本 （3）借：银行存款 贷：实收资本 资本公积

1 300 000 1 000 000 50 000 80 000

130 000 420 000

400 000 20 000

27

（4）借：银行存款 800 000 贷：短期借款 800 000 （5）借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款 5 000 000 （6）借：固定资产 103 500 应交税费-应交（进项税额）17 000 贷：银行存款 120 500 （7）借：在建工程 102 000 应交税费-应交（进项税额）17 000

贷：银行存款 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬 借：固定资产 贷：在建工程 （8）借：在途物资—甲材料

应交税费-应交（进项税） 贷：应付账款-大容公司

-宏达公司 （9）借：在途物资—甲材料

贷：银行存款 （10）借：其他应收款-郑青 贷：库存现金 （11）借：预付账款-飞天公司 贷：银行存款 （12）借：在途物资-乙材料 -丙材料 应交税费-应交（进项税） 贷：银行存款 预付账款-飞天公司 （13）借：在途物资-乙材料 -丙材料 贷：库存现金 （14）借：应付账款-大容公司 -宏达公司 贷：银行存款 （15）借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款

（16）借：原材料-甲材料 -乙材料

119 000 4 000 1 500 2 500 123 000 123 000 90 000

15 300 35 100

70 200

900

900 800 800 20 000 20 000 30 000 20 000 8 500 38 500 20 000 300 100 400 35 100 70 200 105 300 0 160

800 90 900 30 300

28

-丙材料 贷：在途物资-甲材料 -乙材料 -丙材料 （17）借：生产成本-A产品 -B产品 制造费用 管理费用 贷：原材料 （18）借：生产成本-A产品 -B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 （19）借：库存现金 贷：银行存款 （20）借：应付职工薪酬 贷：库存现金 （21）借：生产成本-A产品 -B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 （22）借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （23）借：预付账款 待：银行存款 （24）借：制造费用 管理费用 贷：银行存款 （25）借：制造费用 管理费用 贷：库存现金 （26）借：其他应收款-王平 贷：库存现金 （27）借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款-王平 （28）借：生产成本-A产品 -B产品 贷：制造费用 （29）借：库存商品-A产品 -B产品

20 100 90 900 30 300 20 100 6 600 8 000 2 500 1 500

18 600 14 000 16 000 4 000 6 000

40 000 40 000 40 000 40 000 40 000 1 960 2 240 560 840

5 600 3 900 7 000

10 900 24 000 24 000 1 000 2 500 3 500 0 350 0 2 000 2 000 1 400 600

2 000 5 000 7 500

12 500 27 560 33 740

29

贷：生产成本-A产品 -B产品 （30）借：银行存款 应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交 （31）借：银行存款 贷：预收账款 （32）借：预收账款 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交 （33）借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：原材料 （34）借：销售费用 财务费用 管理费用 贷：银行存款 库存现金 （35）借：主营业务成本 贷：库存商品-A产品 -B产品 （36）借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 -应交城建税 -应交教育费附加 （37）借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出

借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税

27 560 33 740 46 800 5 850

45 000 7 650 30 000 30 000 30 000 16 800 40 000 6 800 8 000 8 000 6 000 6 000 8 000 400 610

8 400 610 44 146 13 780 30 366 2 220

2 000 140 80 85 000 8 000 8 116 4 000

105 116 84 606 44 146 6 000 2 220 8 000 20 840 400 3 000 6 768.30

6 768.30

30

借：本年利润 贷：所得税费用 （38）借：利润分配 贷：盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积 应付股利

6 768.30 6 768.30 41 106.25 7 404.17 3 702.08 30 000.00

（十一）A股份有限公司（以下简称A公司）为一般纳税人，适用的税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2005年度，A公司相关经济业务和事项如下：

（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，专用上注明的货款为100万元，增值部额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

（2）5月10日，销售甲产品一批，增值部专用上注明的货款为600万元，额为102万元。产品已经发出，货款和已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，专用上注明的货款为20万元，为3.4万元。原材料已经发出，货款和已经收到并存入银行。

（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。

（6）本年计提坏账准备13万元。

（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。

（9）本年度用银行存款缴纳60万元、所得税35万元、营业税5万元。 （10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。 （11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求：

（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。 （2）编制A公司2005年度的利润表。

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答案 (1)

①借：银行存款17

应收票据100 贷：主营业务收入100

应交税费——应交（销项税额）17

借：主营业务成本60 贷：库存商品 60 ②借：银行存款702 贷：主营业务收入 600

应交税费—应交（销项税额）102

借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300

③借：生产成本300

制造费用60 管理费用20 贷：原材料380 ④借：银行存款23.4 贷：其他业务收入 20 应交税费—应交（销项税额）

3.4

借：其他业务成本18 贷：原材料 18

⑤借：生产成本100

制造费用40 管理费用40 在建工程20 贷：应付职工薪酬200 ⑥借：管理费用13 贷：坏账准备13 ⑦借：制造费用70

管理费用30 贷：累计折旧100 ⑧借：销售费用20

财务费用4 贷：银行存款24

⑨借：应交税费——应交（已交税金） 60

32

应交营业税 应交所得税

贷：银行存款

35

5 100

评分说明没有写出“已交税金”专栏名称的，视同正确。

⑩应交所得税=[（100－60）+（600－300）+（20－18）－（20+40+13+30）－20－4]×33%=215×33%=70.95（万元） 借:所得税费用70.95

贷:应交税费——应交所得税70.95 ⑾借：主营业务收入700

其他业务收入20 贷：本年利润 720

借：本年利润575.95 贷：主营业务成本360

其他业务支出18 管理费用103 销售费用20 财务费用4 所得税费用70.95

评分说明：此两笔分录分成几笔完全正确的分录也算正确。

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（2）A公司利润表 项目 本年累计 一、主营业务收入 700 减：主营业务成本 360 营业税金及附加 二、主营业务利润 340 如：其他业务利润 2 减：销售费用 20 管理费用 103 财务费用 4 三、营业利润 215 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 215 减：所得税费用 70.95 五、净利润 144.05 （十二）固定资产购置业务的核算

1. 企业购入生产用无需安装的设备一台，买价为75 000元，运杂费为1 250元，保险费为250元，全部款项已经用银行存款支付。 2. 企业购入生产用需要安装的设备一台，买价为125 000元，运杂费为2 000元，款项已经用银行存款支付。

3. 企业进行上述需要安装的设备时，耗用材料1 250元，人工费为1750 4. 上述设备安装完毕，经验收合格交付使用。结转完工成本。 答案

1. 借：固定资产 76 500

应交税费—应交（进项税额） 12 750

250 127 000

贷：银行存款 2. 借：在建工程

应交税费—应交（进项税额） 21 250

148 250 3 000 1 250 1 750 130 000 130 000

贷：银行存款 3. 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬 4. 借：固定资产 贷：在建工程

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