ＥＣＯＮＯＭＩＣ ＰＲＡＣＴＩＣＥ・经济工作■■●■一 农材信用祜委派合计之翡见 文／吴丽萍 一、实行基层信用社会计委派成效 健康、稳健发展。 显著 二、委派会计制执行中存在的问题 １．加强了会计监督，有效地防范和 与难点 化解操作风险。在过去传统的会计 １．委派会计与派驻社利益关系未能 下，会计人员隶属于用人单位，造成会计 完全切断，考核机制不完善，影响了会 人员的管理权和会计工作的管理权出现 计委派制度的执行效果。委派会计名义 分离，会计主管难以实施其监督职能，实 上为联社向派驻社委派的会计主管，但 行会计委派制后，委派会计摆脱了与信用 其人事管理尤其是工资待遇等仍与派驻 社的依附关系，明确了委派会计相对 社有很大的利益关系，派驻社经营指标 的监督地位，可以及时控制前台人员违章 完成情况对委派会计有很大影响，受利 操作带来的风险隐患，从源头上制止了信 益因素驱动，委派会计难以做到公正、 用社违规操作行为的发生，有效地防范和 地履行其工作职责，直接影响了委 化解操作风险。 派会计监督职能的发挥。另外，县级联 ２．加强了财务管理，提高了财务收 社没有真正实现对委派会计的管理和考 支的真实性。委派会计能依法依规对派 核，大多县级联社未制定严格的考核制 驻信用社的会计行为进行监督，规范费 度，委派会计的工作业绩与薪酬脱钩， 用开支，从严治社，堵住不合理的财务 奖励与处罚不对等，打击了委派会计的 收支，促进增收节支，以贷收息、超标 工作积极性与主动性，致使委派会计的 准列支费用等违规财务收支得到了有效 责、权、利不统一。 地遏制，财务收支真实性大大得到加 ２．信用社主任与委派会计的关系未 强。 能完全理顺。信用社主任与委派会计是 ３．加强了信贷监督，提高了信贷管 相互促进、共同发展的关系，委派会计 理水平。委派会计坚持信贷管理制度， 不是对信用社主任个人的监督，是对信 加强了对贷款发放合法性、合规性的审 用社财务工作的监督。但执行中部分信 查和监督，从贷款审批程序到借款凭证 用社主任认为委派会计是对自己不信 都要认真进行审查和监督，对不符合要求 任，是在抓权，不能正确对待，不利于 的，及时予以纠正制止，有效地遏制贷款 工作的开展。 风险的发生，新增贷款质量大大提高。 ３．委派会计综合素质有待提高。由 ４．加强了会计基础工作，提高了会 于历史原因，农村信用社会计岗位从业 计信息质量。委派会计在日常工作中， 人员大多是未经过正规培训直接从事会 对凭证、账簿、报表及会计档案管理等 计工作，靠经验做事，这种用人机制最 进行规范管理和审核把关，加强了会计 大的弊端就是会计队伍理论学识水平较 基础工作，保证了会计工作的严谨、严 低，对理解和掌握新知识、新有较 密、严肃性，堵塞了工作中可能出现的 大难度。目前职工中能够胜任委派会计 差错和漏洞，促进了信用社其它工作的 岗位需要的多已充实到信用社正副 主任或会计岗位上，职工中取得会计从 业资格证书的人也较少，这使得联社可 进行选择的余地很小。 ４．部分信用社人员紧张影响了委派 会计职能的发挥。部分信用社尤其是偏 远地区信用社，人员相对紧张，信用社 在岗位设置上十分困难，往往需要一人 兼多岗，各项制度不能按章操作，使得 内控制度不能得到保障，大多数委派会 计仍需临柜对外办理业务，委派会计行 使监督职权难以到位，仍存在操作风险 隐患，这也是部分网点委派制会计职能 难以落实的一点。 三、加强对委派会计管理的措施与 方法 １．进一步明确委派会计的职责和权 利。对委派会计应该行使的会计核算、 监督职责进一步具体化，对其享有的权 利进一步明确，比如对超权限、违规贷 款有权拒绝付款，建立委派会计责任追 究制，形成对委派会计的制度约束力。 通过权、责、利的明确，使委派会计按 章操作，明白赋予自已多大权利、承担 多大责任、获得多大收益，在制度的约 束下充分发挥自己的职能作用，既要保 证委派会计职责履行到位，又要防止委 派会计权利的滥用。 ２．加强对委派会计的考核管理，切 断其与派驻社之间的利益关系，保证委 派会计行使监督职能。要充分发挥 委派会计的作用，县级联社必须加强对 委派会计的考评考核，实现委派会计 责、权、利的统一。各县级联社应根据 自身情况制定详细的考核办法，由县级 联社财务会部统一对委派会计进行业务 ２Ｏ∞・１８经济论坛９５ ■■■＿经济工作・ＥＣＯＮＯＭＩＣ ＰＲＡＣＴＩＣＥ 互助保险在我国的发展优势 文／潘勤华 周 俊 ～、概述 之间也存在一定的差别。目前，我国的保险体系主要由社会保 险和商业保险构筑的。表１，比较了三者之间几个基本方面的 主要区别。 互助保险（ｍｕｔｕａｌ ｉｎｓｕｒａｎｃｅ），又可称为相互保险，是对同类 性质的风险具有保险需求的人，基于互助自保精神建立保险基 金，实行‘共享收益，共摊风险”的经济活动方式。主要有相 互保险社、保险合作社和相互保险公司三种形式。其中，相互 保险公司是目前发展最为成熟的形式。 互助保险具有悠久的历史，其原始形态可追溯到欧洲中世 纪的基尔特组织。１７５６年世界上第一家相互保险公司在英国的 从以上的比较分析，以及目前我国保险市场上社会保险和 商业保险的特性来看，不难发现社会保险主要是基于‘‘广覆 盖，低水平”的基本原则来实施的，导致了虽为广覆盖的社会 保险，但其低保障性难以满足人们的需求，同时中国的现状使 得社会保障负担相当沉重。而商业保险因其追求利润最大 化，决定了主要服务对象为中、高层收入的国民。因此，在两 出现，揭开了互助保险发展的全新篇章。随后的两百多年中， 相互保险公司先后经历了１８￣１］１９世纪的成长、２Ｏ世纪初的鼎 盛、２Ｏ世纪末的调整三个时期。到了２０世纪末，一些大型的相 大保险制度的中间，就留下了很大的一块空白空间。相互保险 的不以盈利为目的非社会化、互助的特点能够很好解决市场失 互保险公司通过转制成股份有限公司，使得相互保险公司的市 场份额有所下降，但是，依然有一些大型相互保险公司以及众 多的小型相互保险公司继续存在。且在个别地区（如日本、法 国、美国等）相互制公司仍是保险市场上的重要力量。也并不 能因此将相互保险这种保险形式完全否定，其自身所特有的性 质与优势在一些特殊保险领域仍然能够发挥其他保险形式所不 及的重要作用。 灵、失灵的问题，增加市场的有效供给，克服资金不足的 弊端，进而来填补其中的这些空缺，这也是国外保险市场所采 用的解决办法。 三、相互保险公司与股份制保险公司比较 目前，国际上较大规模相互保险的实现主要是通过相互保 险公司的组织形式，它是与股份制保险公司并列的一种保险企 业组织形式，在国际保险市场上占有相当大的市场份额。两者 二、相互保险与社会保险、商业保险的比较分析 一的差别可以通过下表体现： 与股份制公司相比，相互保险公司有如下几方面优势： （一）在相互保险公司中，没有股东，只有保单所有人，保单 所有人既是公司的客户，也是公司的所有者，他们拥有法定的董 ５．强化对委派会计的系统培训，提 高委派会计的理论水平与业务技能。委 般意义上可将保险按性质划分为社会保险、商业保险和 性保险三种类型。而严格来讲，相互保险从其特性来看不 属于其社会保险也不属于商业保险，更接近保险，但两者 管理和业绩评价，其工资待遇不与派驻 入委派会计后备库管理，实行委派会计 的定期竞聘和淘汰机制，实现委派会计 能上能下，体现择优录用的用人制度， 激励委派会计不断加强业务学习，提高 自身素质。 社业务经营指标挂钩，由联社人力资源 部门根据其会计工作考评情况核定工资 标准，以加强委派会计工作的公正性和 性，保证实施有效的会计监督，切 派会计履职能力的高低，与委派会计个 人的理论水平与业务技能息息相关。为 此，联社应建立委派会计培训制度，多 实防范操作风险。 ３．优化委派会计的选拔和任用程 序。委派会计人员的选拔应坚持以人为 ４．增强委派会计的决策参谋职能。 委派会计不仅要代表联社做好各项会计 监督工作，还要为派驻社做好参谋，从 从实际工作角度出发，通过多种培训方 式，促进学习的积极性，结合案例，分 析制定每项规章制度的必要性，从以往 本，实行竞聘上岗。委派会计要从信用 社会计业务骨干中选拔，县级联社应建 立委派会计人员后备库，通过选聘委派 会计的考试、考核程序，对符合委派会 计任职资格但未委派的会计人员全部纳 驰 经济论坛２ｏｏ８・１８ 事务型向监督型、管理型转变。加强财 务分析，主动向信用社主任提供合法、 真实的会计数据和分析报告，积极主动 参与农村信用社各项经营管理与决策， 促使信用社提高管理水平。 的教训和形成的风险角度对委派制会计 进行综合培训，提高委派制会计人员的 思想认识和综合业务素质。 （作者单位：河北省农村信用社联合社）
