主要税种最新税率表(2016年)

2022/2/22类别税种分成比例一般1.粮食、食用植物油、鲜奶2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；一般纳税人  低税率3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；5.规定的其他货物。（1）农产品（指各种动、植物初级产品）（2）音像制品（3）电子出版物（4）二甲醚1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%；2.一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%的征收率。2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）75%，一般纳市县税人纳税人销售25%自己使用过的物品2%按简易办法：依4%征收率减半征收增值 免征：税。（一）农业生产者销售的自产农产品；＝售价÷（1+4%）×4%÷2（二）避孕药品和用具；按正常销售货物适用税率征收：（三）古旧图书；    【提示1】该固定资产的进项税额在购进（四）直接用于科学研究、科当期已抵扣；【提示2】 对已使用过的学试验和教学的进口仪器、设固定资产无法确定销售额的，以固定资备；（五）外国、国际组织无产净值为销售额。偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进＝售价÷（1+17%）×17%口供残疾人专用的物品；按照简易办法依照3%征收率减按2%征收（七）销售的自己使用过的物品。＝售价÷（1+3%）×2%小微企业：小规模纳税人和营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，可以享受免征和营业税优惠。13%纳税对象税率17%简要说明销售或进口货物、提供应税劳务。免征项目1.纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。2.纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。小规模纳税人（征收率）3%销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产销售自己使用过的除固定资产以外的物品17%流一、增转值税税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（除其小规模纳税人销售自己使用过的他个人除固定资产以外的物品外）1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下）一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品5.自来水6.商品混凝土一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）2.典当行业销售死当物品3.经或授权机关批准的免税商店零售的免税品除有形动产租赁外现代服务业一般纳税人铁路、陆路、水路、管道、航空运输业省50%营业税改增、市县值税有形动产租赁50%低税率小规模纳税人营改增2%3%按3%征收率计算，选择简易办法计算后，36个月内不得变更。3%依照3%征收率计算6%11%17%13%3%类别税种分成比例纳税对象税率简要说明免征项目（1）每标准条（200支）调拨价比率税率：56%70元以上的（含70元，不含增值定额税率：150元/标准箱（50000支）税）1、卷烟(一)烟比率税率：36%（2）每标准条（200支）调拨价70元以下的（不含）定额税率：150元/标准箱（50000支）商业批发2、雪茄烟3、烟丝5%36%30%（1）每吨出厂价格（含包装物及包装物押金，不含）3000250元/吨元（含）以上的1、啤酒（2）每吨出厂价格（含包装物及包装物押金，不含）3000220元/吨元以下的（3）娱乐业和饮食业自制的2、粮食白酒、薯类白酒3、黄酒4、其他酒5、酒精1、汽油2、柴油(三)成品油3、石脑油4、溶剂油5、润滑油100%6、燃料油7、航空煤油(四)鞭炮、焰火（1）含铅汽油（2）无铅汽油250元/吨20%；0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升240/吨10%5%1.4元/升1.0元/升0.80元/升1.0元/升1.0元/升1.0元/升0.8元/升0.8元/升15%纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；对纳税人出口应税消费品，免征消费税(二)酒及酒精流二、消转费税税1、除镀金（银）、包金（银）首饰以及镀(五)贵重首金（银）、包金（银）的镶嵌首饰以外的5%零售环节征收饰及珠宝玉金银首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品石2、其他金银珠宝首饰；珠宝玉石10%生产环节征收(六)高尔夫球及球具10%(七)高档手表(销售价格(不含)每只在10000(含)元20%以上的各类手表(八)游艇10%(九)木制一次性筷子(十)实木地板1、乘用车（1）汽缸容量（排气量，下同）在1.0升（含）以下（1）汽缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下十一、小汽（2）汽缸容量在1.5升至2.0升（含）车（3）汽缸容量在2.0升至2.5升（含）（4）汽缸容量在2.5升至3.0升（含）（5）汽缸容量在3.0升至4.0升（含）（6）汽缸容量在4.0升以上2、中轻型商用客车十二、汽车轮胎十三、摩托1、汽缸容量250毫升以下（含）车2、汽缸容量250毫升以上十四、化妆品5%5%1%3%5%9%12%25%40%5%3%3%10%30%类别税种分成比例纳税对象（1）交通运输业（铁路运输）注：交通运输业已全部营改增1、第一部分（2）建筑业（3）邮电通信业（4）文化体育业税率简要说明免征项目三、营业税省50%、市县2、第二部50%分（1）服务业（部分现代服务业改征）（2）销售不动产、转让无形资产（3）金融保险业流转税3、第三部分娱乐业免征营业税：（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；（二）残疾人3%员个人提供的劳务；（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；　（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，5%家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单广东省娱乐业营业税适用税率:位管理机构、美术馆、展览馆游艺 5% ;包括酒吧 5% ;台球、保龄球、书画院、图书馆举办文化活5% ;网吧 10% ;高尔夫球 5% ;歌厅、舞动的门票收入，宗教场所举办5%~20%文化、宗教活动的门票收入；厅、卡接ok歌舞厅（包括夜总会、练歌（七）境内保险机构为出口货房、恋歌房） 15%物提供的保险产品。（1）WTO成员国下列进出口货物，免征关税：（一）关税税额在人民币50元以下的一票货物； （二）无商业价值的广告品和货样；（三）外国、国际组织无偿赠送的物资； （四）在海关放行前损失的货物；（五）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。最惠国税率率四、关税关税种类100%协定税率特惠税率普通税率（特批后可适用）关税配额税率暂定税率基本税率25%（2）最惠国待遇协定的国家和地区（3）原产于我国境内我国参加的区域性贸易协定签订有特殊优惠协定以上国家和地区以外的一定时期内可实行。居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。五、企60%，业所得省20%、市县税20%预提所得税税率（扣缴人代扣代缴）三档优惠税率企业的下列所得，可以免征、符合条件的小型微利企业。（年应税收减征企业所得税：（一）从事减按20%入30万以下）农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持减按l5%国家重点扶持的高新技术企业。的公共基础设施项目投资经营符合条件的小型微利企业。（年应税收的所得；（三）从事符合条件20%减半入10万以下）的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术20%（实际转让所得；　　（五）本法第境内未设机构、场所或设立机构、场所征税时适用三条第三款规定的所得。但与所得没有实际联系的非居民企业。l0%税率）不超过1500超过1500~4.5K的部分超过4.5K~9K的部分七级超额累超过9K~3.5W的部分进超过3.5W~5.5W的部分3%10%20%所得税25%下列各项个人所得，免纳个人30%所得税：一、省级、部委和中国人民超过5.5W~8W的部分35%军以上单位，以及外国组织、超过8W的部分45%国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环不超过1.5W的部分5%境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利超过1.5W~3W的部分10%息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营五级超额累超过3W~6W的部分20%、抚恤金、救济金；五、保险六、个60%，、承租经营所得进人所得省20%赔款；六、军人的转业费、复超过6W~10W的部分30%员费；七、按照国家统一规定、市县税发给干部、职工的安家费、退20%超过10W的部分35%职费、退休工资、离休工资、3、比例税率离休生活补助费；八、依照我20%国有关法律规定应予免税的各（1）不超过20000，税率20%国驻华使馆、领事馆的外交代4、劳务报酬（2）20000至50000，税率30%；表、领事和其他人员的所（3）50000元以上，税率40%得；九、中国参加的国际5、稿酬税率为20%，减征30%，故实际为14%14%公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经财政部个人出租住房减按10%税率门批准免税的所得。6、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租2007年8月15日居民储蓄利息税率，由20%赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得20%调为5%。2008年10月9日起暂免征收。1、工资薪金所得类别税种分成比例1、从价纳税对象税率简要说明免征项目 下列房产免纳房产税：一、国家机关、人民团体、自用的房产；二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；四、个人所有非营业用的房产；五、经财政部批准免税的其他房产房产原值一次减除10%-30%计算缴纳1.20%七、房产税市县100%2、从租3、个人出租房产租金为计税依据2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住12%暂减按4%1、乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档〕八、车船使用税财产税市县100%2、商用车大型客车（核定载客≥20人每辆）中型客车（核定载客10－19人每辆）3、载货车、专项作业按整备质量每吨车4、摩托车5、船舶6、游艇每辆按净吨位按每米1.车辆整备质量尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净核定载客人180元～数9人(含)吨位尾数在0.5吨以下（含4500元/辆0.5吨）的不予计算，超过以下0.5吨的按照1吨计算。1吨车船免征车船税：　　（一）以下的小型车船，一律按照非机动车船（不包括非机动驳船）；（二）拖拉机；（三）1吨计算。捕捞、养殖渔船；（四）、专用的车船；　（五）核定载客人2.拖船按照发动机功率每1警用车船；　（六）按照有关600元/辆数9人以千瓦折合净吨位0.67吨计算规定已经缴纳船舶吨税的船上，包括电。舶；（七）依照我国有关法律车和我国缔结或者参加的国际条400元/辆约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织48元～96包括半挂牵驻华机构及其有关人员的车船引车、挂车元/吨。36元3元～6元/拖船和非机动驳船按吨50%600元～长度指游艇2000元/米总长1.5~30元/每平方米1、大城市50万以上九、城镇土地使用税市县100%2、中等城市人口20万~50万3、小城市20万以下4、县城、建制镇、工矿区1、原油2、天然气3、煤炭资源税十、资源税市县4、其他非金属矿原矿100%5、黑色金属矿原矿6、有色金属矿原矿固体盐液体盐下列土地免缴土地使用税：（一）国家机关、人民团体、自用的土地；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（三）宗教寺1.2~24元/庙、公园、名胜古迹自用的土每平方米经济落后地区，标准可以适当降低，但地；（四）市政街道、广场、降低不得超过上述规定最低税额的30%经绿化地带等公共用地；（五）济发达地区可以适当提高，但须报财政直接用于农、林、牧、渔业的部批准。生产用地；（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃0.9~18元/土地，从使用的月份起免缴土每平方米地使用税5年至10年；（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他0.6~12元/用地。每平方米销售额的5%~10%销售额的5%~10%0.3~20元/1、焦煤：每吨8-20元；吨2、其他煤炭：每吨0.3-5元。广东3.57、盐有下列情形之一的，减征或者免征资源税：（一）开采原油过程中用于加热、修井的原1、普通非金属矿原矿：每吨或者每立方油，免税。（二）纳税人开采0.5~20元/米0.5-20元；2、贵重非金属矿原矿：每或者生产应税产品过程中，因吨意外事故或者自然灾害等原因千克或者每克拉0.5-20元。遭受重大损失的，由省、自治2~30元/吨区、直辖市酌情决定减税或者免税。（三）0.4~60元/1、稀土矿：每吨0.4-60元；2、其他有色金属矿原矿：每吨0.4-30元规定的其他减税、免税项目。吨。10~60元/吨2~10元/吨类别税种分成比例纳税对象税率简要说明免征项目十一、城市维护建设税负有缴纳及消费1、市区税、营业税市县(即“三税100%”)义务的纳税人（分所2、县、镇在地）3、其他教育费附加1.借款合同（包括融资租赁合同）2.购销合同3.建筑安装工程承包4.技术合同（一）、合5.加工承揽同（具合同性质凭证）6.建设工程勘察设计7%5%1%3%应纳税额＝纳税人实际缴纳的、消费税、营业税×税率。特点：⑴进口不征、出口不退；⑵代征代扣以代征代扣地的税率计算；⑶只以三税实纳税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款；⑷纳税地点：油井所在地、经营地、代征代扣地、管道局所在地；(5)销售不动产、转产土地使用权应使用不动产所在地、土地所在地适用税率。借款金额万分之0.50.05‰购销额0.3万分之3‰按承包金额　0.3‰所载金额0.3‰加工或承揽万分之5收入0.5‰收取费用（承揽、设计、运输）0.5‰收取运费0.5‰按租赁金额千分之11‰收取保管费（租赁、保管、保险）1‰保险费收入1‰所载金额0.5‰记载资金账实收资本和资本公积合计的0.5‰簿其他账簿按件贴花5按件贴花5元元下列凭证免纳印花税：1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；2.财产所有人将财产赠给、社会福利单位、学校所立的书据；3.经财政部批准免税的其他凭证:① 、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同; 　　② 、无息、贴息贷款合同; 　　③ 、外国或者国际金融组织向我国及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同十二、印花税市县100%7.货物运输8.财产租赁9.仓储保管10.财产保险（二）、书11.产权转移书据据（三）、账12.营业账簿簿（四）、证13.权利、许可证照照1.国有土地使用权出让2.土地使用权出让（1）以房产抵债或实物交换房屋行为目的税万分之5十三、契税市县100%3.房屋买卖（2）以房产作投资或股权转让（3）买房拆料或翻建新房3~5%4.房屋赠与5.房屋交换6.承受国有土地使用权支付的土地出让金超率累进1、增值额≤50%十四、土地市县2、50%＜增值额≤100%100%3、100%＜增值额≤200%4、200%＜增值额税率30%40%50%60%扣除数有下列情形之一的，减征或者免征契税：（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。拆迁补偿款免征个人所得税。如果用拆迁款购房，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。有下列情形之一的，免征土地0：（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超5过扣除项目金额20％的；（二）因国家建设需要依法征15用、收回的房地产。 个人之间互换自有居住用房的，经税务机关核实后可免税35类别税种分成比例汽车摩托车纳税对象税率简要说明免征项目车辆购置税的免税、减税，按照下列规定执行：（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；（二）中国人民和中国人民武装列入武器装备订货计划的车辆，免税；　（三）设有固定装置的非运输车辆，免税；（四）有规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。十五、车辆购置税电车100%挂车10%行为目的税农用运输车10~50元/平方米下列情形免征耕地占用税：（一）军事设施占用耕地；8~40元/平（二）学校、幼儿园、养老院方米经济特区、经济技术开发区和经济发达、医院占用耕地。铁路线路、、人均耕地特别少的地区，可适当提高公路线路、飞机场跑道、停机6~30元/平税率，但不得超过上述规定税额的50%。坪、港口、航道占用耕地，减方米按每平方米2元的税额征收耕地占用税。5~25元/平方米不超过1亩十六、耕地占用税超过1亩不超过2亩市县人均耕地100%超过2亩不超过3亩超过3亩以上