知识点重点巩固系列习题《内部控制与审计》

说明：本习题系根据教材要点整理，供大家理解知识点使用，不是押题。考试题目是根据知识点自由组合，故理解和熟悉知识点很重要。

1、如何理解成本效益原则，下列说法不正确的有（D）

A.在内部控制的设计和运行中，一定要将这些成本与不实施控制而产生的不测事件、错误、低效率和舞弊使企业受到损失的风险联系在一起进行权衡。 B.遵循成本效益原则的另一个重要方面，就是将内部控制不留痕迹地融入企业管理的每个方面。

C.应尽力避免将内部控制视为一种的、辅助的部分。其理由是将控制融入企业的整个管理体系之中，能明显地降低控制成本，并产生良好的控制效益。 D.控制行为在某些情况下可能会产生成本。

解析：任何控制行为均会产生成本，控制成本包括控制自身的有形成本、由于实施控制而造成的机会和时间的丧失以及员工对控制的反感和不满所造成的损失等。

2、控制成本不包括（D）

A.自身的有形成本

B.由于实施控制而造成的机会和时间的丧失的收益 C.员工对控制的反感和不满所造成的损失 D.资产损失

3、下列说法不正确的是（D）

A.内部控制是管理控制职能的深入和展开； B.内部控制超越了单纯的管理控制职能； C.内部审计是内部控制的重要组成部分。

D.2004年美国COSO报告《企业风险管理框架》将内部控制的目标定义为“保证营运的效果和效率、保证财务报告的可靠性、保证遵守相关的法令”

注释：

1992年美国COSO报告将内部控制的目标定义为“保证营运的效果和效率、保证财务报告的可靠性、保证遵守相关的法令”，明确提出内部控制的根本目标是保证企业营运的效果和效率，这与企业管理的目标已经基本一致。

2004年美国COSO报告《企业风险管理框架》将制定正确合理的企业战略也作为内部控制的目标

4、下列说法不正确的是（D）

A.风险控制考虑的是在设置和实现整个组织的长期目标和战略规划时，必须考虑相应的风险和风险容忍度，制定适合企业自身情况的发展战略和具体规划

B.管理控制是为了确保整体目标能够进一步分解和实现而进行的组织和权责分派，其根本目的是所有组织成员以一种合作的形式执行本职工作，以最终实现组织的战略目标。

C.作业控制考虑的是作业层次，为确保具体的作业和任务得到恰当执行而设置的程序性的控制。

D.内部控制强制的职能，基本不涉及决策、计划、组织、领导等职能，

5.内部控制体系与管理会计的关系，下列说法不正确的是（D）

A.内部控制体系与管理会计具有相同的产生基础 B.内部控制与管理会计具有一致的目标

C.内部控制和管理会计在内容和方法上具有相通性

D.管理会计与内部控制体系建设是各自的，不能相互影响。

6、下列哪些内容，内部控制与管理会计都具有，哪个不是？（D）

A.预算 B. 成本费用控制 C.绩效考核 D.授权审批

7、内部审计本质上是管理职能的一个部分，下列说法不正确的是（B）

A.公司治理结构是解决股东、董事会以及经理之间责、权、利关系的一种制衡机制。

B.公司治理的目标在于提升盈利能力，实现企业利润最大化。

C.监督、风险管理、控制、激励与约束、目标、责任和权利是公司治理的重要因素。

D.有效的公司治理需要有充分的资源来监督组织的控制和风险。 注释：公司治理的目标在于增加股东价值，实现利益相关者价值最大化

8、一个健全的治理结构是建立在四个主要条件的协同之上的，这四个条件是：董事会、执行管理层、外部审计和内部审计。这四个部分是有效治理赖以存在的基石。下列说法不正确的是（B）

A.董事会：确保有效的内部控制系统，确定并监控经营风险等。

B.高级管理层：审批与决策风险管理、内部控制与业绩评价指标，做好日常计划、组织安排。

C.外部审计师：应保持性，审计与咨询业务分开。 D.内部审计师：（审计委员会）增强报告关系上的性。

注释：董事会：确保有效的内部控制系统，确定并监控经营风险和绩效指标。 高级管理层：实施风险管理和内部控制，日常计划、组织安排。

9、内部审计在公司治理中的作用，下列说法不正确的是（B）

A.通过风险评估，监督、分析和评价和公司的风险和控制状况； B.进行合理性检查;

C.通过从事确认服务，为管理层防范风险、加强内部控制、实现既定目标提供一定程度的保证；

D.利用自身的资源优势和专业技能，为改进风险管理、控制和治理过程提供咨询建议。

注释：正确的是：进行合规性检查

10、下列说法不正确的是（D）

A.要改变公司治理机制的缺陷，完善公司治理，必须发挥内部审计的重要作用。

B.内部控制与内部审计之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。内部控制本质上是组织为了达到一定目标所采取的一系列行动和过程。

C.内部审计的主要目的是评价组织控制。 D.内部控制是内部审计的重要组成部分。 E.内部控制评审是内部审计的基础

11、内部审计对内部控制的作用，不正确的是（D）

A.有利于完善内部控制系统 B.有利于建立有效的内部控制系统 C.有利于建立可靠的内部控制系统 D.有利于提升盈利能力

12、内部控制目标（ABCDE ）

A.促进遵循国家法律法规和企业规矩

B.促进维护资产安全（有效保护企业的资源） C.促进提高信息报告质量

D.促进提高经营效率和效果（经济且有效地利用企业资源） E.确保企业目标的有效实现

13、为什么内部控制能确保企业目标的有效实现，不正确的是（D）

A.内部控制要求机构精简、权责划分明确，使每个人的责任清楚，不能推卸，从而使各部门和环节密切配合，协调一致，提高经营绩效。

B.内部控制要求有良好的信息和沟通体系，可以使各方面的经济管理信息快速地在企业内部各个层次和系统之间流动，从而提高经济决策和反映效率。

C.内部控制有着与岗位职责相一致的业绩考评制度，可以对经济效率的高低进行准确的考核，并对优秀者予以奖励，对落后者予以惩罚，从而形成有效的激励机制。

D.需要对资产进行定期和不定期的盘点，并确保资产的账面记录与实有数量一致。

14、为了保证信息的质量，内部控制在运行过程中必须达到如下要求，不包括（E）

A.保证所有交易和事项都能够在恰当的会计期间内及时地记录于适当的账户；

B.保证会计报表的编制符合会计准则和有关会计制度的要求； C.保证账面资产与实存资产定期核对；

D.保证所有会计信息都经过必要的复核手续，并确认有关记录正确无误。 E.资产的记录与保管一定要彻底分开

15、为了有效保护企业的资源，内部控制必须达到如下要求，不正确的是（E）

A.资产的记录与保管一定要彻底分开； B.任何资产的流动都必须进行详细的记录；

C.需要建立完善的资产管理制度，包括岗位职责制度、惩罚制度以及激励制度等；

D.需要对资产进行定期和不定期的盘点，并确保资产的账面记录与实有数量一致。

E.建立优秀的企业文化,提高员工的积极性

16、内部控制的内容可分为，哪个不是（D）

A.风险控制 B.管理控制 C.作业控制 D.控制活动

17、下列说法不正确的是（D）

A.授权控制的形式：可以是书面的，或口头的。

B.常见的书面授权形式有：制度、备忘录、授权书、委托书等

C.比较常见的管理文件有组织结构图、岗位说明书、作业流程图、某项作业的操作规范说明等。

D.一般来说，企业全面预算体系包括经营预算、资金预算和财务预算。 注释：企业全面预算体系包括经营预算、资本预算和财务预算。

18、如何理解内部审计控制是对其他内部控制所进行的再控制，下列说法不正确的是（D）

A.内部审计控制是指由单位内部审计部门所进行的控制。

B.内部审计控制主要作用是对单位内部的各种经济活动、管理制度是否合规、合理及有效进行的评价

C.确定既定的和程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到等。

D.内部审计是控制的基础，是评价企业目标实现程度的标准。 解析：预算是控制的基础，是评价企业目标实现程度的标准。

19.关于管理层干预和对越权行为的控制，下列说法不正确的是（A） A.管理层干预是指为了非法的目的而偏离既定的规章和程序的行为。

B.管理层的越权行为则是指为了非法的目的而不遵守既定的规章和制度。内部控制关注的焦点就在于越权行为。

C.当出现特殊的和非标准的交易或事件时，管理层的干预是合理的，因为没有一个企业在设计内部控制时能够考虑所有因素。当特殊事件发生时，现有的内部控制不再适用，需要管理层采取干预的手段进行处理。

D.企业要明确禁止管理人员越权行为的发生，同时对管理层干预制定方针，包括干预的情形和进行干预的频率。

解析：管理层干预是指为了合法的目的而偏离既定的规章和程序的行为。

20.企业对高层干预及越权行为采取的控制措施，不包括：（A） A.企业明确禁止股东违反公司规定，进行越权行为，损害公司利益；

B.企业对企业重要业务流程进行风险分析，对关键控制进行确认并制定关键控制文档，明确高层进行干预的控制情形、频率，并对干预、越权行为进行记录； C.企业制定详细的职责描述、权限指引，帮助各层管理人员及员工根据规定及程

序开展工作；

D.企业鼓励管理人员及员工对获知的越权、违规行为进行举报。

解析：企业明确禁止管理人员违反公司规定，进行越权行为，损害公司利益；

21.定期盘点是指对资产进行定期清点，并将盘点结果与会计记录进行比较,它包括：（A）

A.定期与会计记录核对、差异分析与调整 B.对责任人的奖惩 C.接近现金

D.接近其他易变现资产

解析：接近财产实物包括接近现金、接近其他易变现资产、接近存货。

22、内部控制应当遵循5项原则，即（A）

A.全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。 B.全面性、重要性、制衡性、创新性和成本效益原则。 C.全面性、重要性、制衡性、合理性和成本效益原则。 D.全面性、目标性、制衡性、适应性和成本效益原则。

23、内部控制的基本原理：一般而言，管理中采取的控制可以在行动开始之前、进行之中或结束之后进行，称为三种控制模型。哪个不是（D）

A.第一种称为前馈控制（或预先控制） B.第二种称为过程控制（或同期控制） C.第三种称为反馈控制（或事后控制） D.第三种称为会计控制

24、关于授权批准控制，下列说法不正确的是（D）

A.常规授权通常是在管理部门中以说明书或指令的形式，或在经济业务中以

规定其办理条件、范围和对该类业务责任者任命形式予以反映的。

B.常规授权：例如，管理部门规定某项业务可以执行赊销，那么当符合这项的顾客申请赊销时，业务人员就可按这些的授权办理赊销业务。 C.特别授权：授权对象是某些例外的经济业务，只涉及特定经济业务处理的具体条件及有关具体人员。

D.特别授权的例外经济业务往往是个别的、特殊的，有既定的计划、制度等标准作依托，需要根据具体情况进行具体的分析研究。

解析：特别授权的例外经济业务往往是个别的、特殊的，一般没有既定的计划、制度等标准作依托，需要根据具体情况进行具体的分析研究。

25、内部控制五大原则，即（ABCDE）

A.全面性 B.重要性 C.制衡性 D.适应性

E.成本效益原则。

26、对整体层面的内部控制的理解，主要可以从内部控制的五要素，即：（ABCDE）

A.内部环境 B.风险评估 C.控制活动 D.信息与沟通 E.内部监督

27、下列说法不正确的是（D）

A.控制成本是衡量控制效益的关键因素 B.任何控制行为均会产生成本

C.内部控制的方法包括内部控制的基本原理和基本方法

D.控制活动处于内部控制五大要素之首 注释：控制环境处于内部控制五大要素之首

28、内部控制运行的威胁因素，哪个说法不正确（C）

A.管理者不够正直是威胁内控运行的第一要素。（注意这句话） B.合谋、利益冲突 C.战略调整 D.环境变化 E.管理当局的忽视

29、下列哪个说法不正确（C）

A.控制环境要素中，管理人员只有具备相应的知识、经验和能力，才能担负起管理的职能，带领本部门、本企业向着更好的方向发展。

B.在职位职责设计中，特别要求企业的授权体系明确，要根据企业经营和管理实际情况，将权力科学合理分解。

C.责任的分配与授权与企业规模大小、经营复杂程度无关。

D.应根据企业的战略目标、经营职能和监管要求，分配责任和授权，确保员工所承担的责任、所获得的信息与其职权相适应。

E.员工应意识到他们的工作职责以及企业对他们的期望，为此，企业应制定详尽的员工岗位职责描述，明确各岗位的责任、权限，应具有的能力、知识和经验。

30、关于企业目标设立与风险的关系，下列哪些说法不正确（D）

A.风险是对实现目标产生不利影响的可能性，企业目标设立是风险评估的先决条件。

B.有目标才有风险，没有目标也就无所谓有风险。

C.只有先确立了目标，管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。

D.设定目标应区分不同的管理层次和内部结构，目标应建立在战略的高度，为企

业的运营目标、财务报告目标和遵循目标建立一个基础。

E.设立目标有利于管理层将重点放在激励因素上，有利于确立业绩衡量的标准。 解析：设立目标有利于管理层将重点放在关键的成功因素上，确立业绩衡量的标准。

31、下列哪些说法不正确（D）

A.经营目标：如果一个企业的经营目标不甚清晰，企业资源就可能会被误导。当然，经营目标更多地建立在偏好、判断和管理风格的基础上. B.财务报告目标：可靠的财务报表是利益相关者决策的重要依据.

C.遵循性目标：企业遵纪守法的记录，无论是正面的还是负面的，都会极大地影响企业在社会上的形象。

D.整体目标主要包括经营目标、财务报告目标、遵循性目标、盈利性目标。 解析：整体目标主要包括经营目标、财务报告目标、遵循性目标

32、控制环境处于内部控制五大要素之首，主要内容包括：（ABCDE）

A.诚信与道德价值观念 B.治理层的参与程度 C.管理层的理念和经营风格 D.组织结构及职权与责任的分配 E.整体胜任能力、人力资源等。

33、诚信与道德价值观，不包括：（D）

A.高层与员工职业道德规范的制定及推行 B.管理层干预和对越权行为的控制 C.绩效考核、违规处理 D.董事的经验和品德

34、治理层的参与程度，不包括：（E）

A.治理层相对于管理层的性、董事的经验和品德 B.对内、外审计工作的监督

C.信息的获知与处理、董事会信息反馈 D.薪酬的监督

E.管理层干预

35.企业经营风格的内在品质主要表现在：不包括（E）

A.企业信誉与企业文化 B.企业管理 C.企业道德 D.企业竞争 E.企业目标

36、可从以下几个方面来树立企业的管理层理念和经营风格，不包括：（D）

A.风险的接受程度 B.管理层对财务的态度 C.人员的交流及更替 D.薪酬的监督

37、企业在应对风险时采取的措施包括以下几点，不包括（B）

A.企业实行资金集中管理、企业实行债务集中管理 B.企业实行财务人员集中管理。

C.企业对重大合同或需要由企业名义签订的合同实行统一授权、分级管理。 D.重大决策由总经理办公会听取相关部门或专家意见后，集体和议形成，报董事会审批。

38、建立一个良好的组织结构，可重点关注以下几个方面,不包括（E）

A.组织结构的设置 B.相关职位职责

C.管理人员的知识和经验 D.员工人数的充足度 E.责任的分配与授权

39、为了有效地控制风险，企业需要完成四项任务：（ABCD）

A.企业目标设立 B.风险识别 C.风险分析和评价 D.风险应对策略。

40、识别风险的常用方法,不包括（A）

A.对比分析法 B.风险清单法 C.流程图分析法 D.财务报表分析法

41、某公司的原材料在加工后都要汇集到半成品库，然后再进入成品车间，那么半成品库就是整个生产流程中一个非常关键的环节，一旦发生重大事故，公司将可能面临不能按合同规定期限交货而形成的产品责任风险。如果公司有70%的原材料来自供应商甲，一旦该供应商不能按期供货，就可能导致公司的连带营业中断，等等……从这些信息，我们可理解流程图法的内涵，包括（ABCD） A.流程图法的思路是依据供货、生产和销售的程序，将公司的运作分成一个一个的环节，再逐一分析这些环节和环节之间的关系。这样更有助于识别关键环节，并可进行初步的风险评估。

B.绘制生产流程图就是为了便于风险经理对每一个生产环节的风险因素、风险事故及可能的损失后果进行识别和分析，揭示生产流程中的薄弱环节。 C.风险经理可以通过流程图来解释可能存在的后果。 D.企业运用流程图法是识别风险可能发生的范围 解析：考纲要求重点掌握这个章节的案例

42、风险控制策略（ABCDE）

A.风险规避 B.风险预防 C.风险抑制 D.风险中和

E.集合或分散

43、风险的识别与应对建立在一定的前提条件之上。这些条件需要管理层关注的程度有赖于在特定环境中可能产生的影响。这些条件不包括：（D）

A.已改变的经营环境;公司重组。 B.新人事。

C.新的或经修订的信息系统。 D.企业进入平稳状态

E.新技术的运用;新业务、产品、活动。 解析：应为迅速增长。

44、企业可以应当将下列情形作为反舞弊工作的重点。不包括（D）

A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。 B.在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。

C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权、相关机构或人员串通舞弊。

D.自然人股东在工作单位滥用职权

45、销售业务内部控制目标主要有以下几方面（ABCDE）

A.保证商品安全完整 B.保证销售业务有效地运行 C.保证货款的及时足额收回 D.确保销售业务的真实性

E.保证销售折让和退回的合理性与正确性

46.开单业务包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销售。这项业务所针对的主要问题,不包括（D）

A.是否对所有装运的货物都开了账单；

B.是否只对实际装运才开账单，有无重复开单或虚构交易； C.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价。 D.是否能够收到货款

47.向顾客开具销售:为了降低开单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序：（ABCD）

A.开单部门职员在编制每张销售之前，应检查是否存在装运凭证和相应的、经批准的销售通知单；

B.应依据已授权批准的商品价目表编制销售； C.检查销售计价和计算的正确性；

D.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售上的商品总数进行比较。

48.企业存货采用的计价方法，不包括（D）

A.个别计价法 B.先进先出法 C.加权平均法 D.市价法

49、下列说法正确的是（A）

A.对于性质和用途相似的存货，应采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。

B.研发评价是研发的核心环节。

C.企业应该针对自主研发、委托研发和合作研发分别采取相同的控制。 D.对于同一时间购进的存货，应采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。

解析：企业应该针对自主研发、委托研发和合作研发分别采取相应的控制；研发过程是研发的核心环节。

50、自主研发控制，不包括（E）

A.企业应该管理制度和技术标准，建立信息反馈制度和研发项目重大事项报告制度；严格落实岗位责任制。

B.合理设计项目实施进度计划和组织结构，跟踪项目进展，建立良好的工作

机制，保证项目顺利实施。

C.精确预计工作量和所需资源，提高资源使用效率。

D.建立科技开发费用报销制度，明确费用支付标准及审批权限，遵循不相容岗位牵制原则，完善科技经费入账管理程序，按项目正确划分资本性支出和费用性支出，准确开展会计核算，建立科技收入管理制度。

E.保证项目投资效果

51、委托（合作）研发控制，包括（ABCDE）

A.加强委托（合作）研发单位资信、专业能力等方面的管理。

B.委托研发应采用招标、议标等方式确定受托单位，制定规范详尽的委托研发合同，明确产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。

C.合作研发应对合作单位进行尽职调查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。

D.加强项目的管理监督，严格控制项目费用，防止挪用、侵占等。 E.根据项目进展情况、国内外技术最新发展趋势和市场需求变化，对项目的目标、内容、进度、资金进行适当调整。

52.工程项目的控制目标，不包括（D）。

A.保证工程项目的质量

B.保证工程项目按照预定的进度实施 C.保证工程项目投资在预算投资内完成 D.保证工程项目投资效果

53、企业至少应当关注工程项目的下列风险：（ABCDE）

A.缺乏科学论证，盲目上马，达不到设计要求，给建设单位造成经济损失； B.存在商业贿赂舞弊行为，可能导致工程质量低劣和安全隐患； C.项目资金不到位，可能导致建设项目延期或中断； D.项目预算执行不严。

E.虚列工程项目支出；工程项目支出列入生产成本。

.关于工程项目，下列说法正确的是（ABCD）

A.影响工程项目质量的因素很多，通常可以概括为人、机械、材料、方法和环境五个方面。

B.工程项目的质量控制应当是一个全面、全过程的控制过程 C.工程项目管理的核心内容是质量、进度和投资

D.工程项目质量控制的工作重点应放在调查研究外部环境和系统内部各种干扰质量的因素上，要做好风险分析和管理工作，预测各种可能出现的质量偏差，并采取有效的预防措施。

55.如何保证工程项目的质量，包括（ABCDE）

A.对人，要从思想素质、业务素质、身体素质等多方面综合考虑全面控制。 B.对机械，要根据工艺和技术要求，确认是否选用了合适的机械设备，是否建立了各种管理制度。

C.对材料，要把好检查验收这一关，保证正确合理使用原材料、成品、半成品、构配件，并检查、确认、督促做好收、发、储、运等技术管理工作。

D.对方法，要通过分析、研究、对比，在确认可行的基础上确定应采用的优化方案、工艺、设计和措施。

E.对环境，要通过指导、督促、检查，建立良好的技术环境、管理环境和劳动环境，以便为实现质量目标提供良好条件。

56.下列说法正确的是（ABCD）

A.为了有效地控制工程项目进度控制，必须做好与有关单位的协调工作。组织协调是实现有效进度控制的关键.

B.在对工程投资控制的过程中，要协调好与质量和进度控制的关系，做到三大控制的有机结合

C.项目管理人员在控制工程项目投资时，应立足于工程项目的全寿命经济效益

D.工程项目投资控制不是单一目标的控制，而应当与工程项质量控制的进度

控制同时进行。反复协调工程质量、进度和投资三大目标之间的关系，力求实现三大目标的最佳匹配。

57.工程项目完善的授权批准制度包括：（AB）

A.企业的资本性预算只有经过董事会等高层治理机构批准方可生效； B.所有工程项目的立项和建造均需经企业管理者的书面认可。 C.建立工程项目业务的岗位责任制。

D.制定工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制

58.工程项目概预算环节的控制制度，包括（ABCD）

A.对概预算的编制、审核等作出明确规定，确保概预算编制科学、合理。 B.组织工程、技术、财会等方面的相关专业人员对编制的概预算进行审核。 C.重点审查编制依据、工程量的估计、定额、参数、模型等的采用是否合理，项目内容是否完整，计算是否准确。 D.审核人员应出具书面审核意见。

59.关于工程招标投标制度，下列说法正确的是（ABCD）

A.建设工程招标投标制度是控制工程造价的有效手段，建设单位应充分利用这一有效的竞争手段进行工程造价控制。

B.企业通常应当采用招标形式确定设计单位和施工单位，明确工程项目预期实现的目标和具体要求，确保招标过程公开、公正、透明。 C.企业应编制灵活的招标文件 D.企业应确定合理的标底

60.关于担保业务的董事会会议过程中，其控制要点，不包括（C） A.分析、研究担保申请人提供的申请文件及相关资料； B.听取或审核财务部门提出的评估报告；评估担保风险； C.审查申请人是否属于公司规定的担保对象；

D.对是否提供担保进行表决，在表决时与担保有利害关系的董事实行回避；

E.详细记录董事会对担保的讨论和表决情况

特别注意：学员应掌握担保业务控制要点

业务操作 担保申请 操作人 控制要点 董事长 （1）审查申请人是否属于公司规定的担保对象； （2）对存在资不抵债、信用差、财务状况差的企业不予受理 担保评估 财务部门 （1）审查担保申请人提供的申请书及相关资料； （2）审查担保申请人主体资格； （3）审查申请担保项目的合法性； （4）调查分析担保申请单位的资产质量财务状况、信用状况、经营管理水平、盈利能力； （5）评估担保申请人相关项目的可行性研究报告； （6）评估担保事项的利益与风险； （7）提出评估报告 董事会议 董事会 （1）分析、研究担保申请人提供的申请文件及相关资料； （2）听取或审核财务部门提出的评估报告； （3）评估担保风险； （4）对是否提供担保进行表决，在表决时与担保有利害关系的董事实行回避； （5）详细记录董事会对担保的讨论和表决情况 股东会议 股东 （1）对董事会提交的担保预案进行审议； （2）对担保事项进行表决，与担保事项有利害关系的股东实行回避； （3）详细记录股东大会对担保的审议和表决情况 担保合同签订 董事长 （1）合同条款由财务部门和法务部门进行审查后，方可签订； 总经理 （2）按审批权限经董事会批准或股东大会作出决议同意后，方可签订； （3）按公司授权签订 担保期间监控 财务部门 （1）登记担保台账； （2）保管担保合同（副本） （3）跟踪被担保人的财务状况、盈利水平、债务履约情况； （4）发现异常情况及时报告

61.财务报告编制方案关键控制有（ABCDE）

A.会计应符合国家有关会计法规和最新监管要求的规定；会计和会计估计的调整，无论是强制还是自愿，均需按照规定的权限和程序审批。

B.应根据财务报告的报送要求，倒排工时，为各步骤设置关键时间点，并由财会部门负责督促和考核各部门的工作进度，及时进行提醒，对未能及时完成的进行相关处罚。

C.企业的内部会计规章制度至少要经财会部门负责人审批后生效，财务报告流程、年报编制方案应当经公司分管财务会计工作的负责人核准后签发。 D.企业应建立完备的信息沟通渠道

E.应明确各部门的职责分工，总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导；财会部门负责财务报告编制工作；各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性和完整性负责。

62.确定重大事项的会计处理关键控制,不包括（D） A.企业应对重大事项予以关注。

B.企业应建立重大事项的处理流程，报适当管理层审批后，予以执行。 C.及时沟通需要专业判断的重大会计事项并确定相应会计处理。 D.围绕控制目标展开的活动

63.关于内部控制评价及其评价的要求，不正确的说法是（C） A.应结合企业的实际情况，制定内部控制评价办法。

B.企业主要负责人应当对内部控制评价结论的真实性负责,企业董事会或类似的权力机构是内部控制设计和运行的责任主体。

C.“内部控制评价”是指企业股东会（或类似决策机构）或其授权机构，定期或不定期地对企业自身的内部控制的有效性及其实施的效率、效果进行检查和评价的过程，其目标是为企业实现所有经营目标提供合理的保证。

D.内部控制评价是围绕控制目标展开的活动，是一个循环的过程，内部控制评价

不是一个部门的工作，而是企业整体的一项工作。

.内部控制评价的具体标准,不正确的说法是（B）

A.内部控制评价的具体标准是指应用于内部控制评价具体方面的标准，可分为要素标准和作业标准两个层级。

B.内部控制具体标准是一般标准的基础。

C.无论是设计内部控制制度要素评价标准，还是作业层级评价标准，都需要有一个较为统一的评价标准模式。评价标准模式可以按以下层级设计：控制目标、控制点、控制措施。

D.只有从操作性较强的具体标准入手，对具体内部控制的设计与运行有了认识之后，才能通过总结、升华，从整体上对企业内部控制的有效性作出判断。 解析：内部控制具体标准是一般标准的体现，一般标准是具体标准的基础。

65.个别访谈法具体的运用流程如下几点（ABCDE） A.设计访谈提纲。 B.恰当进行提问。

C.准确捕捉信息，及时收集有关资料,“倾听”还需要特别遵循两个原则：不要轻易地打断对方和容忍沉默。 D.适当地做出回应。

E.及时做好访谈记录，一般还要录音或录像。

66.关于穿行测试和重新执行法，正确的说法是（ABCD）

A. 穿行测试是指通过抽取一份全过程的文件，来了解整个业务流程执行情况的评估评价方法。

B. 穿行测试通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关控制如何执行，评价人员可以确定被评价单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行。

C.重新执行是指通过对某一控制活动全过程的重新执行来评估控制执行情况的

方法。

D.重新执行法程序需要耗费较多的时间资源，仅在询问、观察、检查三种程序均无法确定内部控制的执行效果时，内部控制评价人员才考虑在控制测试中执行的。

67.关于标杆法，不正确的说法是（D）

A.通过与组织内外部相同或相似经营活动的最佳实务进行比较而对控制设计有效性评价的方法。

B.标杆法是将本企业经营的各方面状况和环节与竞争对手或行业内外一流的企业进行对照分析的过程，是一种评价自身企业和研究其他组织的手段，是将外部企业的持久业绩作为自身企业的内部发展目标并将外界的最佳做法移植到本企业的经营环节中去的一种方法。

C.实施标杆法的公司必须不断对竞争对手或一流企业的产品、服务、经营业绩等进行评价来发现优势和不足。

D.标杆法指通过召集与业务流程相关的管理人员就业务流程的特定项目或具体问题进行讨论及评估的一种方法。

68、控制活动一般包括：（ABCDE）

A.高层复核，职责分离 B.直接的职能或活动管理 C.信息处理 D.实物控制 E.业绩指标

69、控制措施一般包括：（ABCDE）

A.不相容职务分离控制、授权审批控制 B.绩效考评控制 C.会计系统控制 D.财产保护控制

E.预算控制、运营分析控制。

70、一般情况下，企业的经济业务活动通常可以划分为（A）

A. 授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。 B. 授权、签发、核准、激励和记录五个步骤 C. 授权、签发、核准、评价和记录五个步骤 D. 授权、签发、核准、执行和激励五个步骤

71..预算控制的主要环节，不正确的说法是（E）

A.确定预算的项目、标准和程序；

B.编制和审定预算；预算指标的下达和责任人的落实；

C.预算执行的授权；预算执行过程的监控；预算差异的分析和调整； D.预算业绩的考核和奖惩。 E.不需要考核激励

72.生产业务内部控制的目标，包括（ABCDE）

A.通过采用合理的组织结构形式，提高生产业务的管理效率； B.保证生产预算和生产计划的贯彻与执行；

C.保证与生产有关的业务活动均按照适当的授权进行，促使公司的生产活动协调、有序、高效运行；

D.加强内部控制，降低生产成本和费用；

E.保证生产活动中对资产和记录的接触、处理均经过适当授权，维护公司资产的安全性；保证生产活动中的所有交易事项均得到准确记录.

73、关于存货盘存控制，正确的说法是（ABCD） A.存货盘存的方法有永续盘存制和定期盘存制两种。

B.永续盘存制是指对于每一笔存货收发业务，都要根据原始凭证逐笔登记明细账并随时结出账面结存实物和（或）金额。

C.定期盘存制是指通过实物盘点的方法确定存货的期末结存数量，倒算本期存货

减少数量。

D.在采用永续盘存制的同时，企业通常还应对存货进行定期盘点

注意：学员要理解存货储存保管控制要求

业务操作 仓库选主管部门提出仓库设置规划：材料仓库位置应方便生产使用；有利于安全保卫；考虑保管货物的物理性能和化学性能；有货物进出通道，有照明、防火、防水、防盗设施；有合理的存货空间，易于发货、搬运、盘点。 总经理 货物堆放 保管员 批准仓库设置规划。 （1）保持仓库清洁； （2）采用立堆放方式； （3）按存货的品种、规格堆放，不同物理性能和化学性能的物品分开堆放；危险品隔离存放； （4）划分保管区、待验区、不合格品区； （5）堆放考虑先进先出，易于盘点； （6）存货依分区及编号顺序排放； （7）建立存货账及物料卡，物料标示朝外。 货物保管 保管员 （1）保管好仓库钥匙，防止丢失； （2）每月定期核对账物； （3）发现物料变质及时报告； （4）对半年以上的呆滞物品编制报表； （5）当日进出货单，当日登记入账，实时反映仓库库存； （6）保持仓库通风条件，定期检查通风设备和防火、防水、防盗设施，防止货物霉烂变质、失火、失盗。 保管检查 部门经理 每月检查仓库和仓库保管员工作至少一次。 主管副总经理 总经理 每年抽查仓库及保管员工作至少一次。 每季抽查仓库及保管员工作至少一次。 操作人 控制要求 择设置 经理

74、下列说法不正确的是（E）

A.预算的决策机构为董事会和预算管理委员会 B.预算的日常组织机构为预算管理部及各级财务部门 C.预算的执行部门为各责任中心。

D.预算的监控机构为各级财务部门和审计部门 E.预算的考核机构一般为人力资源部门和财务部门。 解析：预算的考核机构一般为人力资源部门和财务部门。

75、资金活动的控制措施，不包括（D）

A.合理划分职责，执行不相容岗位分离制度 B.建立严格的授权批准制度;严格监督检查制度

C.加强现金和银行存款的控制、加强对票据及有关印章的管理 D.收支两条线

76、企业采购业务的不相容岗位,不包括（D）

A.企业物品采购应由使用部门根据其需要提出申请，并经分管采购工作的负责人进行审批。

B.企业应由采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商，但是决定供应商的人员不能同时负责审批。

C.企业应由采购部门下订单或起草购货合同并经授权部门或人员审核、审批。

D.企业采购、验收与会计记录工作职务可以不分离。

E.企业付款的审批人与付款的执行人职务应当分离，付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损。

77、关于销售与收款不相容，不正确的是（D）

A.客户信用调查评估与销售合同的审批签订分离。接受客户订单的人员不能同时是负责最后核准付款条件的人员；付款条件必须同时获得销售部门和专门追

踪和分析客户信用情况的信贷部门（或会计部门下的信贷小组）的批准；

B.销售合同的审批、签订与办理发货分离； C.销售货款的确认、回收与相关会计记录分离；

D.对于审批人超越授权范围审批的销售业务，经办人酌情执行，并及时向审批人的上一级授权部门报告。

78、关于固定资产业务不相容岗位，不正确的是（A）

A.采购部门、企业内部的建筑或建设部门有权首先提出采购或承建的要求。 B.资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。 C.资本预算的复核审批人应于资本预算的编制人。

D.资产盘查工作不能只有使用人员、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由于这些人员的第三者共同参加。

注释：采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。

79、下列说法不正确的是（A）

A.企业应当建立竣工决算审计制度，及时组织竣工决算审计。未实施竣工决算审计的工程项目，即使是生产经营急需组织竣工验收的，原则上也不得办理竣工验收手续。

B.总会计师或企业分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策，对业务外包的经济效益做出合理评价。

C.对于重大业务外包方案，应当提交董事会或类似权力机构审批。 D.企业内部控制评价的内容主要围绕着内部控制五要素进行。 注释：因生产经营急需组织竣工验收的，应同时组织竣工决算审计。

80、下列说法不正确的是（D）

A.对内部监督的评价包括：日常监督评价、专项监督评价和缺陷报告评价。 B.内部控制评价的一般标准，是指应用于内部控制评价各个方面的标准，即内部控制制度整体设计和运行应遵循和达到的目标，主要包括三个方面：完整性、

合理性、有效性。

C.内部控制评价的具体标准是指应用于内部控制评价具体方面的标准，可分为要素标准和作业标准两个层级。

D.企业实施内部控制评价，应当遵循的全部原则是：全面性、重要性和性原则，确保评价工作标准统一、客观公正。

注释：企业实施内部控制评价，至少应当遵循全面性、重要性和性原则，确保评价工作标准统一、客观公正。

81、无论是设计内部控制制度要素评价标准，还是作业层级评价标准，都需要有一个较为统一的评价标准模式。评价标准模式可以按以下层级设计。不包括（D）

A.控制目标 B.控制点 C.控制措施 D.控制过程

82、内部控制评价方法，包括（ABCD）

A.个别访谈法、调查问卷法、专题讨论会法 B.穿行测试和重新执行法 C.抽样法、实地查验法 D.比较分析法、标杆法

83、下列说法不正确的是（C）

A.风险评估是内部控制评价的基础，通过“自上而下”的风险识别，由各部门共同讨论，确定内部控制评价的风险点、重要业务流程和关键控制点。

B.根据经营业务活动的风险程度，按照风险由低到高的次序，对关键控制点依次采取检查、验证、重新执行及分析性复核等内部控制评价技术方法。

C.若仅存在一个内部控制重大缺陷的，不能做出内部控制无效的结论。 D.内部审计的本质是一种“确认和咨询活动”。

E.内部审计的基本职责是为组织增加价值并改善组织的运营。

注释：存在一个或多个内部控制重大缺陷的，应当做出内部控制无效的结论。

84、关于内部控制缺陷，下列说法不正确的是（D）

A.内部控制缺陷，是指内部控制的设计存在漏洞，不能有效防范错误与舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。

B.按成因分类:内部控制缺分为设计缺陷和运行缺陷。 C.按影响程度分类:分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

D.重要缺陷也称实质性漏洞，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。

E.表明内部控制缺陷的迹象尽管能够直接判断缺陷的严重程度，但并不能直接告诉缺陷所处的环节。

注释：

重大缺陷也称实质性漏洞，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。

重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的严重程度依然重大，需引起管理层关注。例如，有关缺陷造成的负面影响在部分区域流传，为公司声誉带来损害。

一般缺陷是指除重要缺陷、重大缺陷外的其他缺陷。

85、表明内部控制缺陷的迹象包括：（ABCDE）

A.管理层的舞弊行为，内部控制系统未能发现或虽已发现但不能给予有效的制止；

B.因决策过程违规、违法使用资金等受到监管部门的处罚或责令整改； C.审计委员会或者外部审计师发现财务报表存在错报； D.企业资产出现贪污、挪用等行为；

E.某个业务领域频繁地发生相似的重大诉讼案件。

86、下列说法不正确的是（C）

A.性是审计的灵魂。

B.保护性的必需条件有两个：内部审计部门的组织地位和内部审计人员的客观性。

C.对组织性和客观性的损害可能来自于：个人利益冲突、不可抗力等。 D.对组织性和客观性的损害可能包括但不限于：个人利益冲突、工作范围、接触记录、人员和实物资产的、在经费等资源方面受到约束等。

87、关于内部审计与治理层（审计委会员）的关系，不正确的是（B）

A.内部审计与治理层的关系，主要是指内部审计与隶属于董事会的审计委员会的关系。

B.审计委员会与内部审计是相互制约、相互监督关系。

C.审计委员会对内部审计部门的复核，可加强内部审计人员的性并强化内部审计部门在公司结构中的地位；

D.审计委员会由于时间与人力有限，一个有效的内部审计部门可以帮助审计委员会解除其监管责任。

注释：审计委员会的地位相对较高，形成了对内部审计的监督关系。

88、关于内部审计业务的类型，不正确的是（E）

A.从保证程度来讲，可以将内部审计业务分为确认服务与咨询服务两大类。 从审计主题来讲，可以将内部审计业务分为行为审计、报告审计两大类。

B.从预期使用者获取鉴证对象信息的方式来讲，可以将内部审计业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务两大类。

C.常见的审计确认服务，主要有：财务审计、业务经营审计、管理审计（含内部控制审计和风险管理审计）、经济责任审计、合同（合约）审计、工程项目审计、环境内部审计、质量控制审计、战略审计、舞弊审计、IT审计等。

D.经济责任审计，实际上是财务审计与业务经营审计的综合；合同（合约）审计、质量控制审计，实际上是内部控制审计；工程项目审计，实际上业务经营审计与风险管理审计的综合。

E.战略问题不是管理问题，因此战略审计实际上也是一种目标审计。 注释：战略问题当然也是管理问题，战略管理审计实际上也是一种管理审计。

、下列各项中，业务外包需关注的主要风险是（D）。 A、外包范围和价格确定不合理，导致遭受损失 B、监控不严，导致难以发挥业务外包的优势 C、存在商业贿赂，导致相关人员涉案 D、合同纠纷处理不当，导致损害企业信誉

90、G电器公司是一家集研发、生产、销售、服务于一体的大型家电企业，主要产品包括家用、空调，冰箱等。与G公司资产管理有关的风险有（BC）。 A、供应商选择不当，导致采购的冷凝器质次价高

B、存货库存量处于高位，导致流动资金占用过多，资金无法及时回笼 C、生产车间固定资产产能过剩，导致资源浪费和非有效配置 D、客户信用管理不到位，导致应收账款大大增加

【答案解析】供应商选择不当，导致采购物资质次价高，属于采购业务需关注的主要风险，选项A说法错误。客户信用管理不到位，应收账款回收不力，属于销售业务需关注的风险，选项D错误。

91、甲企业为了扩大企业的规模，通过向银行和债权人借款实现企业可利用资金的不断增长，下列属于甲企业在资金的筹集和营运的过程中可能面临的主要风险，哪个不正确（B）。

A、筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机

B、投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下

C、资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余 D、资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈 【答案解析】选项B属于企业投资活动面临的风险。

92、组织架构，以下需关注的主要风险是（A）。

A、内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠

B、缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展 C、人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失

D、安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故

【答案解析】组织架构设计与运行中需关注的主要风险：①治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。②内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。

93、按照《企业内部控制评价指引》的要求，内部控制评价的程序包括（ABCD）。 A、制订评价控制方案 B、组成评价工作组 C、认定控制缺陷 D、汇总评价结果

94、下列关于内部控制审计的说法中，不正确的有（D）。

A、会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计意见负责 B、上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格

C、对于非财务报告内部控制的重大缺陷，应在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露

D、注册会计师不能将内部控制审计与财务报表审计整合在一起进行

【答案解析】注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（整合审计）。选项D的说法不正确。

95、甲公司在董事会下设立了审计委员会，审计委员会负责审查内部控制，监督内部控制的有效实施及内控自我评价等。下列选项中，符合《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》要求，不包括（B ）。 A、甲公司审计委员会的成员全部为非行政董事

B、甲公司审计委员会的职能是监督、评估和复核除内部审计部门之外的所有部门和系统

C、内部控制评价中发现的重大缺陷和重要缺陷的整改方案，向董事会报告，但一般缺陷可视情况决定

D、甲公司审计委员会的职责由董事会确定，审计委员会每年应对其权限及其有效性进行复核

【答案解析】确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。选项B的说法不正确。

96、预算管理需关注的主要风险，不包括（ C）。 A、预算目标不合理，可能导致发展战略难以实现 B、预算缺乏刚性，可能导致预算管理流于形式

C、提供虚假财务报告，会误导财务报告使用者，造成决策失误 D、预算编制不健全，可能导致企业经营缺乏约束

97、人力资源控制，下列需关注的主要风险是（A）。 A、人力资源结构不合理，可能导致发展战略难以实现 B、内部机构设计不科学，可能导致机构重叠 C、治理结构形同虚设，可能导致难以实现发展战略 D、员工权益保护不够，导致员工积极性受挫

【答案解析】选项A属于人力资源应该关注的主要风险；选项B和C属于组织架构应该关注的主要风险；选项D属于社会责任应该关注的主要风险。

98、下列属于社会责任需关注的主要风险是（A）。 A、安全生产措施不到位，可能发生安全事故

B、缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工对企业丧失信心 C、筹资决策不当，可能引发企业资本结构不合理 D、人力资源退出机制不当，可能引发法律诉讼 【答案解析】

选项B属于企业文化需关注的风险；选项C属于资金活动需关注的主要风险；选项D属于人力资源需关注的主要风险。

99、乙销售公司的某产品经理为了增加销售数量，对大客户或者是小额消费者组成的团购集体放松信用管理，最终导致账款回收不力，给乙公司带来了巨大的坏账压力，指出乙公司面对的风险是（B）。

A、销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损

B、客户信用管理不到位，账款回收不利等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈

C、销售和策略不当，市场预测不准确，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继

D、结算方式选择不当，可能导致销售款项不能收回，造成坏账损失

【答案解析】销售业务需关注的主要风险包括：（1）销售和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。（2）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。（3）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。乙公司某产品经理“对大客户或者是小额消费者组成的团购集体放松信用管理，最终导致账款回收不力”体现的是选项B。

100、下列属于利用信息系统实施内部控制需关注的主要风险，不包括（C）。 A、信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下

B、系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制

C、内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力

D、系统运行维护和安全措施不到位，可能到时信息泄露或毁损，系统无法正常运行

101.关于内部控制缺陷和内部控制局限性，下列说法正确的是（ABCDE）

A.内部控制缺陷是内部控制设计者在设计过程中未意识到缺点，以及内部控制执行过程中不按设计意图运行而产生运行结果偏差的可能；

B.内部控制局限性则是设计者在设计过程中事先预留的风险敞口，以及运行过程中按照设计意图运行也无法实现控制目标的可能。

C.由于内部控制存在着局限性，内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证；

D.内部控制缺陷的存在使得内部控制过程无法为控制目标的实现提供合理保证。 E.内部控制存在着因合谋和越权而失效的可能，这表现为内部控制的局限性，但某一控制过程存着合谋或越权的迹象，则表现为内部控制的缺陷。

102.运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。主要包括以下几点（ABC） A.不恰当的人员执行 B.未按设计的方式运行

C.执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制。

D.企业缺少为实现控制目标的必须控制，或现存的控制并不合理，即使正常运行也难以实现控制目标。

解析：设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必须控制，或现存的控制并不合理，即使正常运行也难以实现控制目标。

103、下列说法正确的是（ABCD）

A.缺陷严重程度评估必须充分考虑以下两点对评估结论的影响:关注和分析缺陷组合风险；补偿性控制的作用。

B.内部控制缺陷严重程度评估的参考：以偏离目标的可能性和偏离目标的程度作为衡量缺陷严重性的标准；充分考虑缺陷组合和替代性控制

C.缺陷识别和严重性评估很大程度上属于技术层面的问题，但缺陷认定则属于管理层面的问题。

D.对于认定的属于运行环节的缺陷，应通过加强监督、提高执行力度的方法解决；属于设计环节的缺陷，应在采取纠正措施的同时，着手修订内部控制制度。

104、企业在内部控制缺陷严重程度判断中的自由裁量权，允许企业在判断缺陷是否重大时考虑以下因素（ABCD）

A.自身的行业特征 B.风险偏好 C.可容忍风险度 D.所处特定环境。

105、内部审计履行职责的途径（ABCD）

A.通过评价并改进企业的风险管理过程为企业增加价值 B.通过评价并改进企业的内部控制状况为企业增加价值 C.通过评价并改进企业的治理过程为企业增加价值 D.通过不断审计创新为企业增加价值

106、下列说法正确的是（ABCD）

A.确认服务是通过发表内部控制是否适当的意见，或通过披露重大控制问题来暗示对控制是否适当的意见来实现的。

B.确认服务的性质和范围由内部审计师确定。

C.咨询服务包括三类基本服务类型，即评估服务、协调服务和补救服务。 D.业务经营审计主要是将工作领域扩展到事前，并深入到生产、技术及经营的主要环节

107、常见的审计确认服务，主要有：（ABCD）

A.财务审计、业务经营审计、管理审计（含内部控制审计和风险管理审计） B.经济责任审计

C.合同（合约）审计、工程项目审计、环境内部审计、质量控制审计、战略审计、舞弊审计。 D.IT审计

108.下列说法正确的是（ABCD）

A.经济责任审计，实际上是财务审计与业务经营审计的综合；

B.内部财务审计：合同（合约）审计、质量控制审计

C.工程项目审计，实际上业务经营审计与风险管理审计的综合。 D.管理审计：战略审计、内部控制审计、风险管理审计

109.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别,主要表现在（ABC）。 A.预期使用者获取审计对象信息的方式不同 B.审计师提出结论的对象不同 C.责任方的责任不同 D.权责不同

110、下列说法正确的是（ABCD）

A.审计确认服务按确认对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取，可以分为两类：一类是基于责任方认定的业务；另一类是直接报告业务。 B.在直接报告业务中，无论内部审计师是否获取了责任方认定，审计报告中并不会体现此类认定，责任方只对审计对象负责。

C.在基于责任方认定的业务中，责任方应当对审计对象信息负责

D.在直接报告业务的审计报告中，内部审计师并不提及责任方认定，而是直接针对审计对象提出结论。

111.下列说法正确的是（ABCD）

A.年度审计计划的内容:审计计划书和审计计划表。

B.项目审计的目标就是在总目标的指导下，内部审计项目小组进行某个项目审计行动将要重点揭示和解决的详细工作要求。

C.具体的审计目标应该根据审计准备工作的进程，侧重于对企业目标实现与健康发展具有重要影响，对企业管理层有重大启示的事项，重点应放在被审计项目的风险、控制与治理过程上。

D.审计发现是内部审计人员在对被审计单位的经营活动与内部控制的调査和测试过程中所得到的肯定的或否定的事实。

112.审计实施阶段的重要工作有：（ABCDE） A.与被审计单位管理层的沟通； B.进行分析性复核； C.开展审计调查； D.确认审计发现； E.提出审计建议。

113.分析性复核的实施的基本步骤及应注意事项（ABCDE） A.确定需要运用分析性复核的交易或事项 B.估计期望值

C.确定可接受的差异额

D.执行计算及比较，确认重大差异、调查重大差异 E.得出认定结论

114.审计发现通常是描述以前或现在的错误，也可能是尚未发生的错误的潜在风险。审计发现以各种形式出现，它们可能是：（D） A.（1）至（5） B.（1）至（6） C.（1）至（7） D.（1）至（8）

（1）应采取而实际未采取的行动，即不作为； （2）被禁止的行为。如舞弊行为、违法行为。

（3）不适当的行为。包括业务处置不当、业务处理差错、遗漏业务等 （4）令人不满意的制度或系统； （5）可能存在的风险隐患；

（6）低效率、浪费、无效等现象或行为； （7）利益冲突； （8）其他。

115.审计发现分成三类：（ABC）

A.无关紧要的 B.次要的 C.重要的 D.一般的

116.审计发现和建议的要素，下列说法正确的是（ABCD） A.标准 B.情况 C.原因 D.后果

117.在提出和报告审计发现时，内部审计师应考虑以下因素：（ABCD） A.对管理层的决策作“事后诸葛亮”式的评价是不公平和不切实际的。 B.提供审计证据的责任在于内部审计师，而非客户。如果一个审计发现无法提供充分证据，使客观、理性的人信服，那么这种审计发现是不值得报告的。 C.内部审计师很自然关注其个人业绩的提高，但审计师的业绩不应靠报告中的批判来决定，因为它不一定百分之百的准确。

D.内部审计师应当改进审计发现以应对那些提出质疑的人。 .

118.如何做好审计总结会议，下列说法正确的是（ABCD）

A.审计总结会议的时间安排应尽量靠近审计工作结束日B.为了保证会议的顺利进行及效果，同时也是作为一种友好合作的表示和出于礼貌，最明智的做法是在会议开始前的几个小时向被审计单位领导提供一份非正式的《审计发现汇总表》的副本

C.提醒被审计单位注意审计发现的性质，因为在最终报告审批和发出之前，各项审计发现的相对重要性和最终的处理意见都是未决定的。

D.审计总结会议人员包括：被审计单位的领导及相关主管人员、审计部门负责人、审计组长及部分成员。

119.被审计单位的反馈意见非常重要，如何披露，下列说法正确的是（）

A.内部审计师应努力争取与被审计单位在审计结果和所有为改进运营而制定的行动计划方面达成一致意见。

B.若内部审计师与被审计单位对审计结论存在分歧，审计报告应说明分歧的具体情况及原因。

C.被审计单位的书面意见可作为附录收进审计报告，也可以直接在报告主体部分得到表述或以信函的形式得到表述。

D.当被审计单位有诚意正视和解决存在的问题，就不用披露。

120、大数据对审计平台的挑战，下列说法正确的是（ABCD） A.大数据分析平台的选择风险 B.数据的安全性

C.数据的安全包含两个方面：一个是数据储存的安全；另一个是数据是否有泄露的风险。

D.如果选择的大数据平台不合适，则会造成一定的审计风险。

121、大数据对审计机构和审计人员的挑战,下列说法正确的是（ABC） A.利益相关方期望值的提高 B.云技术的掌握和运用 C.大数据的搜集和鉴证 D.信息技术创新

123、面对大数据的内部审计环境变化和挑战，内部审计应该（ABCD） A.转变审计思维 B.更新审计技术 C.拓宽审计领域

D.提升审计人员素质和技能。

124、提升内部审计人员的综合素质，可以从以下几个方面展开（ABCD） A.加强对数据技术和审计交叉学科的学习

B.加强对审计数据的采集和加工处理

C.加强收集数据基础上构建审计模型进行数据分析的能力 D.提升评价被审计单位信息系统内部控制的有效性的能力

125、监督的三个要素，不包括（D）

A.持续的监督 B.评估 C.缺陷报告 D.评价与考核

126.运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。不包括（D） A.不恰当的人员执行 B.未按设计的方式运行

C.执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制。

D.企业缺少为实现控制目标的必须控制，或现存的控制并不合理，即使正常运行也难以实现控制目标。 解析：D项属于设计缺陷。

127.下列各项关于企业合同管理内部控制的表述中，正确的是（D）。 A.企业对外发生经济行为，必须订立书面合同

B.正式对外订立的合同，必须由企业法定代表人签名并加盖有关印章 C.公司文本一般由法律部门起草，总经理审核

D.企业对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应该组织内部有关部门进行审核

【解析】企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同。选项A错误。正式对外订立的合同，应当由企 业法定代表人或由其授权的代理人签名或加盖有关印意。选项B错误。合同文本一般由业务承 办部门起草、法律部门审核。选项C错误。重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草。选项D正确。

128、C企业是一家致力于手机研发、制造和销售的企业。公司每年从外部购买大量手机芯片。经测算,手机芯片占公司手机生产成本的40%以上。C企业建立了一套采购制度。下列采购制度规定中,符合内部控制要求与规范的是( B） A.采购部经理对购进芯片的品种、规格和数量进行验收后,确定准确无误,开具验收单后方可入库

B.对于购买手机芯片预付的款项,必须定期追踪核查,综合分析预付账款的合理性,不可收回等风险情况，发现问题,应当及时采取措施

C.对于超预算和预算外采购项目，应当由采购部经理对请购申请进行审批。 D.每季度初,采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的手机芯片

解析：企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同协议等采购文件，由专门的验收部门或人员、采购部门、请购部门以及供应商等各方共同对所购物品或服务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明。

对于超预算和预算外采购项目，应当由审批人对请购申请进行审批，设置请购部门的，应当由请购部门对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。

129、下列选项中，不符合采购业务内部控制要求与措施的有（A）。 A.一般物资或劳务的采购必须采用询价或定向采购的方式 B.企业应指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对往来款项 C.小额零星物资或劳务的采购，可以采用直接购买的方式

D.重要和技术性较强的采购业务应当组织专家进行论证并进行集体决策 解析：对于零星物品的采购，由于采购量低、价格也不高，采用上述方式采购成本会过高，一般授权直接采购，但也应形成由的人员抽样暗访制度。一般物品或劳务等的采购可以采用订单采购或合同订货等方式。

企业应加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折

扣条件等管理应付款项.......应定期与往来客户通过函证等方式，核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。

130、为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法。下列做法哪一项不妥？（D）

A.单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；

B.单笔付款金额在10万元及以上、50万元以下的，由财务总监审核； C.单笔付款金额在50万元及以上的、100万元以下的，由总经理审批； D.单笔付款金额在100万元及以上的，由董事长审批。

解析：企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。因此，对公司董事长的货币资金支付审批，也应设定上限，超过设定审批权限的，应由通过集体决策和审批进行“特殊授权”，由公司董事会集体决策和审批，董事长等也不能例外。

131、内部审计部门应该从（ D）着手制定基于风险的有效审计划。 A、确认公司内部控制存在的风险 B、分析目前的盈利状况 C、对风险的大小进行排序 D、审查公司目标