初级实务教材练习题第六章 财务报表

【例6-2】 2x19年12月31日，甲公司“应收票据”科目的余额为1 300万元；“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备余额为45万元，则2x19年12月31日，甲公司资产负债表中“应收票据”项目“期末余额”栏的列报金额=1 300-45 = 1 255 (万元)。

【例6-3】 2x19年12月31日，甲公司有关科目余额如下：“发出商品”科目借方余额为800万元，“生产成本”科目借方余额为300万元，“原材料”科目借方余额为 100万元，“委托加工物资”科目借方余额为200万元，“材料成本差异”科目贷方余额 为25万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为100万元，“受托代销商品”科目借方余 额400万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为400万元，则2x19年12月31日，甲 公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”栏的列报金额=800 +300 + 100 +200 -25 - 100 +400 -400 =1 275 (万元)。

【例6-4】甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2x19年12月31日被划分为持有待售固定资产，其账面价值为315万元，从划归为持有待售的下个月起停止计提 折旧，不考虑其他因素，则2x19年12月31日，甲公司资产负债表中“持有待售资产” 项目“期末余额”栏的列报金额为315万元。

【例6-5】 2 X19年12月31日，甲公司“固定资产”科目借方余额为4 000万元，“累计折旧”科目贷方余额为2 000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元，“固定资产清理”科目借方余额为500万元，则2x19年12月31日，甲公司资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏的列报金额=4 000 -2 000 -500 +500 =2 000 (万元)。

【例6 -6】2x19年12月31日，甲公司“无形资产”科目借方余额为800万元，“累计摊销”科目贷方余额为200万元，“无形资产减值准备”科目贷方余额为100万 元，则2x19年12月31日，甲公司资产负债表中“无形资产”项目“期末余额”栏的 列报金额=800 -200 -100 =500 (万元)。

【例6-7】 2x19年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余额如下所示：银行质押借款10万元，信用借款40万元，则2x19年12月31日，甲公司资产负债表中“短期借款”项目“期末余额”栏的列报金额二10 +40 =50 (万元)。

【例6-8】 2x19年12月31日，甲公司“应付票据”科目的余额如下所示：25万元的银行承兑汇票，10万元的商业承兑汇票，则2x19年12月31日，甲公司资产负债 表中“应付票据”项目“期末余额”栏的列报金额二25 + 10 =35 (万元)。

【例6-9】 2x19年12月31日，甲公司“应付职工薪酬”科目明细项目为：工资、奖金、津贴和补贴70万元，社会保险费(含医疗保险、工伤保险)5万元，设定提存计划(含基本养老保险费)2.5万元，住房公积金2万元，工会经费和职工教育经费0.5 万元，则2x19年12月31日，甲公司资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏的列艮金额=70 +5 +2.5 +2 +0.5 =80 (万元)。

【例6-10】2x19年12月31日，甲公司“长期借款”科目余额为155万元，其中自乙银行借入的5万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利，则甲公司2x19年12月31日资产负债表中“长期借款”项目“期末余额”栏的列报金额= 155 - 5=150 (万元)，“一年内到期的非流动负债”项目“期末余额”栏的列报金额为5万元。

【例6-11】甲公司是由A公司于2x01年3月1日注册成立的有限责任公司，注册资本为人民币5 000万元，A公司以货币资金人民币5 000万元出资，占注册资本的 100% ,持有甲公司100%的权益。上述实收资本已于2 x01年3月1日经相关会计师事 务所出具的验资报告验证。该资本投入自2 x01年至2 X19年末未发生变动，2x19 年12月31日，甲公司资产负债表中“实收资本(或股本)”项目“期末余额”栏的列 报金额为5 000万元。

【例6-12］承|［例6-1］至R例6-11L 甲公司编制的2x19年12月31日的资产负债表如表6-2所示。 表6 -2 编制单位：甲公司 资产 期末余额 资产负债表 2 X19年12月31日 会企01表 单位：元 负债和所有者权益 (或股东权益) 上年年末 余额 期末余额 (略) 500 000 350 000 800 000 50 000 1 700 000 上年年末 余额 (略) 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 衍生金融资产 应收票据 应收账款 应收款项融资 预付款项 其他应收款 存货 合同资产 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 合同负债 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 2 000 000 12 550 000 12 750 000 3 150 000 30 450 000 非流动资产： 债权投资 其他债券投资 非流动负债： 长期借款 应付债券 1 500 000 资产 期末余额 上年年末 余额 （略） 负债和所有者权益 （或股东权益） 其中：优先股 永续债 租赁负债 长期应付款 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 期末余额 上年年末 余额 （略） 长期应收款 长期股权投资 其他权益工具投资 其他非金融资产 投资性房地产 固定资产 在建工程 生产性生物资产 油气资产 使用权资产 无形资产 开发支岀 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 20 000 000 1 500 000 3 200 000 5 000 000 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润 50 000 000 25 000 000 2 250 000 所有者权益（或股东权益） 合52 250 000 计 负债和所有者权益（或股东权 益）55 450 000 总计 资产总计 55 450 000

【例6-13】乙公司为热电企业，其经营范围包括电、热的生产和销售；发电、输变电工程

的技术咨询；电力设备及相关产品的采购、开发、生产和销售等。乙公司2x19 年度“主营业务收入”科目发生额明细如下所示：电力销售收入合计8 000万元，热力 销售收入合计1 400万元；“其他业务收入”科目发生额合计600万元。则乙公司2x19 年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的列报金额= 8 000 + 1 400 + 600 = 10 000 （万元）。

【例6-14】乙公司2x19年度“主营业务成本”科目发生额合计7 500万元、“其他业务成本”科目发生额合计500万元，则乙公司2 x 19年度利润表中“营业成本”项 目“本期金额”栏的列报金额二7 500 +500 =8 000 （万元）。

【例6-15】乙公司2x19年度“税金及附加”科目的发生额如下：城市维护建设税 合计50万元，教育费附加合计30万元，房产税合计400万元，城镇土地使用税合计20 万元，则乙公司2x19年度利润表中“税金及附加”项目“本期金额”栏的列报金额=50 +30 +400 +20 =500 (万元)。

【例6-16】乙公司2 X19年度“管理费用”科目发生额合计数为600万元。则乙公司2 X19年度利润表中“管理费用”项目“本期金额”栏的列报金额为600万元。

【例6-17】乙公司2x19年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息费用合计400万元，银行短期借款利息费用90万元，银行存款利息收入合计8万元，银行手续费支出合计18万元，则乙公司2 X19年度利润表中“财务费用”项目“本 期金额”栏的列报金额=400 +90 -8 +18 =500 (万元)。

【例6-18】乙公司2x19年度“投资收益”科目的发生额如下所示：按权益法核算 的长期股权投资收益合计290万元，按成本法核算的长期股权投资收益合计200万元， 处置长期股权投资发生的投资损失合计500万元，则乙公司2x19年度利润表中“投资收益”项目“本期金额”栏的列报金额二290 +200 -500 = - 10 (万元)。

【例6-19】乙公司2x19年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示：存货减值 损失合计85万元，固定资产减值损失合计1万元，无形资产减值损失合计26万元， 则乙公司2 x 19年度利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”栏的列报金额=85 + 1 +26 =300 (万元)。

【例6-20】乙公司2x19年度“营业外收入”科目的发生额如下所示：接受无偿捐 赠利得68万元，现金盘盈利得合计2万元，则乙公司2 x 19年度利润表中“营业外收入”项目“本期金额”栏的列报金额二68 +2 =70 (万元)。

【例6-13】乙公司为热电企业，其经营范围包括电、热的生产和销售；发电、输变电工程的技术咨询；电力设备及相关产品的采购、开发、生产和销售等。乙公司2x19 年度“主营

业务收入”科目发生额明细如下所示：电力销售收入合计8 000万元，热力 销售收入合计1 400万元；“其他业务收入”科目发生额合计600万元。则乙公司2x19 年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的列报金额= 8 000 + 1 400 + 600 = 10 000 （万元）。

【例6-14】乙公司2x19年度“主营业务成本”科目发生额合计7 500万元、“其 他业务成本”科目发生额合计500万元，则乙公司2 x 19年度利润表中“营业成本”项 目“本期金额”栏的列报金额二7 500 +500 =8 000 （万元）。

【例6-15】乙公司2x19年度“税金及附加”科目的发生额如下：城市维护建设税 合计50万元，教育费附加合计30万元，房产税合计400万元，城镇土地使用税合计20 万元，则乙公司2x19年度利润表中“税金及附加”项目“本期金额”栏的列报金额=50 +30 +400 +20 =500 (万元)。

【例6-16】乙公司2 X19年度“管理费用”科目发生额合计数为600万元。则乙公 司2 X19年度利润表中“管理费用”项目“本期金额”栏的列报金额为600万元。

【例6-17】乙公司2x19年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款 利息费用合计400万元，银行短期借款利息费用90万元，银行存款利息收入合计8万 元，银行手续费支出合计18万元，则乙公司2 X19年度利润表中“财务费用”项目“本 期金额”栏的列报金额=400 +90 -8 +18 =500 (万元)。

【例6-18】乙公司2x19年度“投资收益”科目的发生额如下所示：按权益法核算 的长期股权投资收益合计290万元，按成本法核算的长期股权投资收益合计200万元， 处置长期股权投资发生的投资损失合计500万元，则乙公司2x19年度利润表中“投资 收益”项目“本期金额”栏的列报金额二290 +200 -500 = - 10 (万元)。

【例6-19】乙公司2x19年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示：存货减值 损失合计85万元，固定资产减值损失合计1万元，无形资产减值损失合计26万元， 则乙公司2 x 19年度利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”栏的列报金额=85 + 1 +26 =300 (万元)。

【例6-20】乙公司2x19年度“营业外收入”科目的发生额如下所示：接受无偿捐 赠利得68万元，现金盘盈利得合计2万元，则乙公司2 x 19年度利润表中“营业外收 入•”项目“本期金额”栏的列报金额二68 +2 =70 (万元)。

【例6-23】承【例6-13】至【例6 - 22】乙公司编制的2 x 19年度利润表如 表6-4所示。

表6 - 4 编制单位：乙公司 利润表 2x19年 会企02表 单位：元 上期金额 项 目 一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 其中：利息费用 利息收入 加：其他收益• 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 本期金额 100 000 000 80 000 000 5 000 000 6 000 000 5 000 000 5 080 000 80 000 -100 000 2 900 000 以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损失以“-” 号填列） 净敞口套期收益（损失以“―”号填列） 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 信用减值损失（损失以“-”号填列） 资产减值损失（损失以“-”号填列） -3 000 000 续表 项 目 资产处置收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支岀 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） （一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列） （二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 （一）不能重分类进损益的其他综合收益 本期金额 上期金额 900 000 700 000 300 000 1 300 000 360 000 940 000 940 000 1.重新计量设定受益计划变动额 2.权益法下不能转损益的其他综合收益 3.其他权益工具投资公允价值变动 4.企业自身信用风险公允价值变动 ...... （二）将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下可转损益的其他综合收益 2.其他债权投资公允价值变动 3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额 4.其他债权投资信用减值准备 5.现金流量套期 6.外币财务报表折算差额 ....... 六、综合收益总额 七、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 940 000 【例6-24】丙股份有限公司2 X18年12月31日所有者权益各项目余额如下：股本 5 000 000元，盈余公积100 000元，未分配利润50 000元。2x19年，丙股份有限公司 获得综合收益总额为280 000元（其中，净利润200 000元），提取盈余公积20 000元， 分配现金股利100 000元，丙股份有限公司2x19年度所有者权益变动表如表6-5所示。

本年金额 上年金额 项目 其他权益工具 减： 库其他 所有者 所有实收资 其他 盈余 未分配 资本 专项 盈余 未分配 资本 减： 库本（或 权益 合本（或 综合 权益存 综合 专项 公积 利润 公积 存 股 公积 储备 公积 利润 股本） 优先 永续 收益 计计 股本） 优先 永续 股 收益 其他 其他 储备 股 债 股 债 实收资 5 000 000 其他5 1 一、上年年末余额 加：会计变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额 （减少以“ - ”号填列） （—）综合收益总额 （二）所有者投入和减 少资本 1.所有者投入的普通股 2.其他权益工具持有者 投入100 000 50 000 5 150 000 5 000 000 100 000 50 000 5 150 000 80 000 200 000 280 000 资本 3.股份支付计入所有者 权益 的金额 4.其他 （三）利润分配 1.提取盈余公积 20 000 -20 000 0 本年金额 其他权益工具 其他权益工具 上年金额 项目 所有者 实收资 所有实收资 其他 其他 专项 盈余 未分配 资本 减： 库专项 盈余 未分配 资本 减： 库本（或 综合 权益 合本（或 综合 权益公积 存 股 公积 存 股 储备 公积 利润 储备 公积 利润 股本） 优先 永续 收益 收益 计 股本） 优先 永续 计其他 其他 股 债 股 债 2.对所有者（或股东） 的分配 3.其他 -100 000 -100 000 （四）所有者权益内部 结转 1.资本公积转增资本 （或股 本） 2.盈余公积转增资本 （或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4.设定受益计划变动额 结转 留存收益 5.其他综合收益结转留 存收 益 6.其他 四、本年年末余额 5 000 000 80 000 120 000 130 000 5 330 000 5 000 000 100 000 50 000 5 150