经营管理其他应收款管理不容忽视陈摘要。媛国网辽宁省电力有限公司盘锦供电公司:其他应收款是企业生产经营过程中发生的一种短期债权企业对它的重视程度和管理水平如何关系着企业的生产经营状况和可持续发展能力文中论述了忽视其他应收款管理给企业带来的种种危害并提出了加强其他应收款管理的多项措施其他应收款是企业生产经营过程中发生的一种短期债权一般在企业资产总额中所占的比例不大一定比例的其他应收款是企业经营过程中不可避免的但如果对其他应收款疏于管理给企业造成重大损失的例子也屡见不鲜。。。关键词一、:应收账款预付账款资金、其他应收款的范围及管理现状其他应收款是指企业除应收票据应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项包括各种赔款罚款应收的出租包装物押金备用金存出保证金应向职工收取的各种代垫款项以及不符合预付账款性质而按规定转人的预付账款等由于其他应收款核算对于取得的单据要求不是很严格管理上也没有比较规范的要求导致其他应收款业务的内容越来越广泛金额也越来越大另外企业在追求效益最大化的过程中往往比较注重成本收人等项目的管理而其他应收款与利润没有直接的必然联系又很少有主管部门将其纳人考核指标因而其他应收款的管理往往被忽视以至于有的款项较长时间得不到清理最终形成坏账随着其他应收款占企业资产总额比例的不断扩大以及坏账损失金额的不断增加其他应收款的管理水平已经越来越多地影响到企业的正常经营和可持续发展其他应收款已经成为企业财务管理过程中不容忽视的一个重要部分二忽视其他应收款的管理给企业造成的危害1增加了资金的机会成本或企业的资金成本所谓机会成本就是将一定的资源使用在某一个机会上而放弃其他机会所引起的成本企业将资金占用在其他应收款方面就必然失去了将其进行投资或者存储的机会虽然机会成本并不是企业实际发生的成本但它却是16年6月3我们在决策中必须考虑的因素以某公司200日其他应收款住%余额49亿元为基数按照银行存款活期年利率35计算资金占用;71巧照国一年的机会成本为万元按三年期债年利率4%计算资金占用一年的机会成本为1%亿元也就是说如果这49亿的资金不被71其他应收款占用而是用于活期储蓄每年将获得巧万元收益;如果投资于三年期国债每年将获得196亿元的收益所谓资金成本是指资金使用者为筹措和占用资金而支付的各种筹资费和各种形式的占用费等电力系统近年来开展的城市县城农村电网改造工程0%的资金来源于银行贷款以4785%的贷款年利率计算筹措49亿元资金每年要支付利息34亿元如果资金不是被其他应收款占用就可以减少49亿元的贷款金额相应减少233亿的利息支出2增加了企业的坏账成本其他应收款带来的坏账成本包括两方:照面内容一是按企业会计制度规定预提的坏账准备二是因确实无法收回而形成的坏账损失根据谨赓睦原则的要求企业会计制度规定企业要在会计期末对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备其他应收款的金额越大挂账的时间越长计人损益的坏账准备金额也就越大一个曾经是我国新闻纸重要生产企业的上市公司就是因为对其巨额其他应收款计提了78亿元的坏账准备造成本年度巨额亏、、、、、。。、。。、。。。。。。。、、。。。。。J。。损资不抵债股价由738元一路跌至最低106元坏账损失是指由于应收的款项无法收回而产生的损失确认坏账损失要符合一定的标准并取得规定的证据据了解某电力公司下属的一个年售电量约3。亿千瓦时的市级供电分公司曾在一次清产核资过程中申报并核9以销坏账92万元假设销售每千瓦时电量盈利住006元计算供电L公司要销售5亿千瓦时的电量才可以弥补这个损失3增加了企业的经营风险虽然其他应收款的发生是企业经营所不可避免的但是高比例的其他应收款会占用大量资金影响企业开展经营活动所带来的经营风险不可小视某上市公司由于关联方大量占用资金其他应收款余额高达95亿元造成了运营资金严重短缺生产活动被迫阶段性停止不仅销售收人减少而且停工费用增加经营亏损严重资不抵债公司多年未恢复生产和恢复上市4增加了企业的审计风险其他应收款所带来的审计风险是指由目于企业将其他应收款科用于核算不合法规的业务在经受审计时所要承担的风险企业把应该支付的款项在其他应收款科目进行挂账以减少成本虚增利润;将收人列在其他应收款的贷方少计收人以减少税金;将借给关联企业的资金在其他应收款科目挂账寻找机会核销造成国有资产流失以谋取小集体和个人利益;等等诸如此类的行为已经引起审计机关和审计人员的重视在审计机关和税务部门审计检查时经常将包括其他应收款在内的往来账户列为检查的重点内容随着国家的经济秩序逐渐走向规范审计制度的不断完善以及《会计法》的颁布和实施不合法规的行为面临着越来越。。。。。。。。。。大的风险一旦暴露企业不仅要进行整改还要被施以行政和经济处罚同时相关的责任人可能还要被追究法律责任可见企业对其他应收款的重视程度和管理水平如何不汉关系着企业的生产经营状况也影响到企业的可持续发展因此企业必须重视和加强其他应收款的管理三加强其他应收款管理的措施1规范会计核算行为会计人员应该自觉遵守会计法和其他财经照法规的规定严格按企业会计制度规定的范围核算其他应收款正确使用会计科目准确计算并提取坏账准备以避免由于会计核算不规范而给企业造成损失会计人员要勇于维护国家利益坚守职业道德规范对于利用其他应收款进行的损公肥私盗取国有资产偷税漏税等行为要敢于制止绝对不能同流合污2加强事前控制其他应收款中使企业承受较大经营风险的主要是对外借出的款项得不到清偿目前已经有部分企业意识到这种风险采取了或禁止对外借款的如果不能做到完全禁止那么进行事前控制就非常重要在借出款项前要对对方单位的资信进行详细调查;要由领导集团集体做出决策避免个另J人为谋取私利而l;国和牺牲家企业利益要签订协议明确约定还款期限和违约责任;设定担保人或抵押物以分散风险3明确责任及时清理企业应视业务量的大小决定是否配备专职人员进行其他应收款的清理如果不能配备专人则应采取谁挂账谁清理的原则以及随时清理与集中清理相结合的原则使清理工作及时而有序地开展谁挂账谁清理针对经办部门是了指谁经办其他应收款业务谁就要负责该笔业务的清理;针对财务部门是指谁核算了其他应收款业务谁就负有及时督促经办人员进行清理的责任随时清理与集中清理相结合是指在时间上经办人员要根据业务实际情况随时进行其他应收款的清理;对于出现困难或者逾期不能清理的其他应收款要及时向领导层报告以便采取措施安排集中清理4催收对外借款要建立催收记录催收欠款可以采取电话信函上门催要等多种方式进行无论采取何种方式都要建立书面的催收记录记录催收过程要定期或不定期地下达催款通知取得对方的书面反馈意见催款记录和催款通知书要作为其他应收款日常管理的资料妥善保管一旦双方产生经济纠纷这些资料将成为通过法律手段解决问题重要的依据5建立交接制度保持业务连续性其他应收款的管理应具有连续性在经办具体业务的人员发生工作变动时要将其尚未清理完毕的他应收款业务作为工作内容之一进行书面交接不交接清楚不得离开原岗位以此避免由于人员变动而导致原来发生的业务无人知情无人管理而形成坏帐的可能6加强宣传领导重视财务部门要加强其他应收款重要性的宣传使企业领导充分认识其他应收款管理不善带来的风险引起领导的重视使其在审批对外借款时能够慎重;通过宣传也使领导增强法制意识避免授意指示强令财务人员进行违法行为的事件发生7通过制度强化管理一是要根据企业实际情况建立其他应收款管理办法明确规定其他应收款的核算范围日常管理清理等内容将相关规定制度化使其他应收款业务的发生和处理有章可循二是要建立责任追究制度建立责任追究制度是加强其他应收款管理的必要措施企业内部要有责任追究制度国家也要加强监管要有执行责任追究制度的决心我们看到近年来经常有携款潜逃高管掏空企业的报道一方面是由于缺乏监管另一方面原因是惩处不力所以要建立并严格执行责任追究制度对由于管理不善决策失误谋取私利等原因致使国家和企业蒙受损失的人员要坚决打击决不姑息总之作为企业的会计人员和经营管理人员要摈弃那种家大业大损失点没啥和事不关己高高挂起的思想树立一种为国家财产负责的使命感在企业之间的竞争中时刻保持危机感以加强企业管理为己任深刻认识其他应收款管理工作的重要性不断研究和探索有效的管理方法切实做好其他应收款的管理工作。。。。、。。、、。。。。。。。。“”“”。“”。“”。。、、。。。。。。、。。、、。。、、。。。、。、、。“”“”。经营管理者ManagerJournal190
